Контрольная Задачи по аудиту, вариант 7, номер: 240921

"Задание 2.
На основании собранных данных подготовьте отчет аудитора руководителю аудиторской группы, осветив в нем следующие вопросы:
1. Соблюдение правил бухгалтерского учета при совершении хозяйственных операций.
2. Допущенные нарушения и искажения отчетности (если имеются).
3. Существенность искажений, выделенных в п.2, их влияние на достоверность отчетности.
4. Рекомендации по исправлению ошибок, указанных в п.2.
Исходные данные
За проверяемый период аудируемым лицом приобретались и вводились в эксплуатацию объекты основных средств. Аудитором подготовлена следующая подборка данных из сводных регистров бухгалтерского учета и первичных документов. Согласно приказу об учетной политике организации на текущий год амортизация по данной группе основных средств начисляется способом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения 2,0. В акте о вводе в эксплуатацию оборудования указан срок полезного использования, установленный организацией исходя из рекомендаций поставщиков и технических условий эксплуатации – 8 лет. Общая величина собственных основных средств, находящихся на балансе организации на отчетную дату, вместе с приобретенным оборудованием составляет 584 600 руб., арендованных основных средств – 242 000 руб. Ниже приведена выборка из учетных регистров аудируемого лица.
Операции по счетам 08 «Вложения во внеоборотные активы», 01 «Основные средства», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Вариант № 7

Задание 2.
1. Определите влияние выявленных ошибок на показатели отчетности.
2. Оцените существенность искажений, исходя из своего профессионального суждения и ориентиров, установленных внутренним стандартом аудиторской фирмы: существенным следует считать отклонения по статьям баланса, превышающие 2,0…4,0% от суммы активов, по статьям отчета о прибылях и убытках – 1,5…3,0% прибыли до налогообложения.
3. Сформулируйте рекомендации аудитору и руководству аудируемого лица; выберите форму аудиторского заключения для случая, если искажения не будут исправлены.
Исходные данные
Аудитором проводится проверка отчетности ЗАО «Новые технологии» за текущий год. Проверка по существу показала соответствие содержания синтетических регистров (оборотных ведомостей и карточек счетов) первичным документам, данных об активах и обязательствах – их фактическому наличию, а также соблюдение правил бухгалтерского учета при отражении операций на счетах во всех существенных аспектах, кроме следующих:
а) За проверяемый период не включены в стоимость активов (материально-производственные запасы) проценты по кредитам, использованным на их приобретение, начисленные до принятия активов к учету, в сумме 420 000 руб. Проценты включены в состав прочих расходов (Дт 91 Кт 66);
б) Ошибочно недоначислена амортизация по нематериальным активам на сумму 80 000 руб.;
в) Отнесены непосредственно на счет 84 «Нераспределенная прибыль» затраты, нормируемые при расчете налога на прибыль, в сумме 1 600 000руб. (т.н. «суммы сверх норм»).
Отчетность организации (до внесения исправлений) по укрупненным статьям представлена ниже.
Бухгалтерский баланс за 31 декабря текущего года, тыс.руб.

АКТИВ Код стр. На начало отч. года На конец отч. года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04,05) 110 1200 1096
Основные средства (01,02,03) 120 5720 5040
Незавершенное строительство (07,08,16) 130 - -
Доходные вложения в материальные ценности (03) 135 - -
Долгосрочные финансовые вложения (58,59) 140 - 10
Прочие внеоборотные активы 150 - -
ИТОГО по разделу I 190 6920 6146
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210 250 420
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220 680 720
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты) 230 50 -
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) 240 1250 2430
Краткосрочные финансовые вложения (58,59) 250 20 24
Денежные средства 260 70 85
Прочие оборотные активы 270 - -
ИТОГО по разделу II 290 2320 3679
БАЛАНС (сумма строк 190+290) 300 9240 9825

ПАССИВ Код стр. На начало отч. года На конец отч. года
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80) 410 200 200
Добавочный капитал (83) 420 420 420
Резервный капитал (82) 430 30 30
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) 470 478 3000
ИТОГО по разделу III 490 1128 3650
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67) 510 180 65
Прочие долгосрочные обязательства 520 - -
ИТОГО по разделу IV 590 180 65
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66) 610 2400 1800
Кредиторская задолженность 620 5450 4240
Задолженность учредителям по выплате доходов (75) 630 - -
Доходы будущих периодов (98) 640 52 46
Резервы предстоящих расходов (96) 650 30 24
Прочие краткосрочные обязательства 660 - -
ИТОГО по разделу V 690 7932 6110
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 700 9240 9825

Отчет о финансовых результатах за текущий год, тыс.руб.
Наименование показателя Код стр. За отчет. период За аналог.период прошл.года
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 181 830 123 050
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 124 020 86 400
Валовая прибыль 029 57 810 36 650
Коммерческие расходы 030 45 600 28 300
Управленческие расходы 040 7 150 6 820
Прибыль (убыток) от продаж (строки(010 – 020 – 030 – 040)) 050 5 060 1 530
II. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению 060 - -
Проценты к уплате 070 1 280 980
Доходы от участия в других организациях 080 - -
Прочие доходы 090 - -
Прочие расходы 100 396 317
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (050 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100)) 140 3 384 233
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль 150 862 57
Прибыль (убыто) от обычной деятельности 160 2 522 176
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 2 522 176

Учетной политикой организации предусмотрено калькулирование сокращенной себестоимости.
Литература
1.Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ ""О бухгалтерском учете"" (ред. от 23.05.2016).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016).
1. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. 2010).
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина от 29.07.1998 N 34н (ред.2010).
3. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91
4. ПБУ 1/2008 Учетная политика организации, утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106 (в ред. от 6 апреля 2015 г.).
5. ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организации, утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 года №43н (ред. от 08.11.10).
6. ПБУ 6/01 Учет основных средств, утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н (ред. от 24.12.2010).
7. ПБУ 15/08 Учет расходов по займам и кредитам, утв. приказом Минфина РФ от 02.08.2001 N 60н (ред. 2010).

"