Контрольная Задача по налоговому учету, номер: 280291

Задача:
В учетной политике АО «Руно» предусмотрено создание резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в налоговом периоде. Выручка от реализации товаров, по которым предусмотрен гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, за предшествующие три года. составляла соответственно: 3 200 тыс. руб., 4 182 тыс. руб., 5 294 тыс. руб., а фактические затраты на ремонт – 128 тыс. руб., 132 тыс. руб. и 164 тыс. руб.
Данные для расчета прочих расходов, включаемых в налоговую базу по налогу на прибыль в налоговом периоде, в виде отчислений в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию представлены в следующей таблице:


Налоговый
Период Выручка от реализации товаров, по которым предусмотрен гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, руб. Фактические расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
Январь 442 000 -
Февраль 367 000 13 269
Март 398 000 11 123
Апрель 401 000 12 718
Май 412 000 5 487
Июнь 396 000 4 896
Июль 406 000 5 654
Август 411 000 10 476
Сентябрь 387 000 11 365
Октябрь 379 000 12 946
Ноябрь 413 000 13 593
Декабрь 410 000 14 254
Всего за год 4 822 000 115 781

Определить:
- предельный размер отчислений в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в налоговом периоде;
- расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в налоговом периоде, включаемые в налоговую базу по налогу на прибыль;
- сумму неиспользованного резерва (перерасход резерва) на конец налогового периода;
- предельный размер отчислений в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию на следующий налоговый период.

Задание:
1.Исчислите налог на прибыль организации за соответствующий отчетный период.
2.По данным ситуационной задачи провести налоговый учет доходов (расходов) от деятельности организации, применяющей для целей исчисления налога на прибыль метод начисления:
1. Определить, к какому отчетному (отчетным) и налоговому периодам относятся данные операции.
2. Сравнить нормы налогового и бухгалтерского учета соответствующих объектов учета и операций (момент признания доходов или расходов).
3.Определить наличие постоянных и временных разниц, рассчитать сумму постоянных или отложенных налоговых обязательств, а также постоянных или отложенных налоговых активов (при их возникновении).
4. Разработать и заполнить аналитические регистры налогового учета для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль по данной ситуационной задачи с использованием:
а) аналитических регистров налогового учета, рекомендованных ФНС РФ;
б) регистров бухгалтерского учета и регистров учета постоянных и временных разниц в соответствии с ПБУ 18/02.
5. Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет соответствующего отчетного (отчетных) и налогового периодов.
6. Определить порядок последующего использования данных для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный или налоговый периоды на основе сводного регистра налогового учета.
7. Заполнить декларацию за соответствующий отчетный или налоговый период.

Задание:
1.Исчислите налог на прибыль организации за соответствующий отчетный период.
2. Сравнить нормы налогового и бухгалтерского учета соответствующих объектов учета и операций (момент признания доходов или расходов).
3.Определить наличие постоянных и временных разниц, рассчитать сумму постоянных или отложенных налоговых обязательств, а также постоянных или отложенных налоговых активов (при их возникновении).
4. Разработать и заполнить аналитические регистры налогового учета для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль по данной ситуационной задачи с использованием:
а) аналитических регистров налогового учета, рекомендованных ФНС РФ;
б) регистров бухгалтерского учета и регистров учета постоянных и временных разниц в соответствии с ПБУ 18/02.
5. Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет соответствующего отчетного (отчетных) и налогового периодов.
6. Определить порядок последующего использования данных для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный или налоговый периоды на основе сводного регистра налогового учета.
7. Заполнить декларацию за соответствующий отчетный или налоговый период.
Источники

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 31.12.2017)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 07.03.2018).
3. ПБУ 1/2008 Учетная политика организации, утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106 (ред. от 28.04.2017).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018).
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 07.03.2018).
6. ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль организаций, утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н (ред. от 06.04.2015)