Контрольная Задача по налогам, номер: 280290

Организация применяет УСН. Выбранный объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
В I квартале текущего года выполнено работ на сумму 520 000 руб. Акт об оказании услуг № 1 был подписан 12.01., а оплачены они были по безналичному расчету:
- 16.01. - 290 000 руб. платежным поручением № 11;
- 28.03. - 230 000 руб. платежным поручением № 32.
Кроме того, на расчетный счет поступили денежные средства:
- в размере 160 000 руб. в качестве аванса за оказание услуг согласно платежному поручению от 22.02. № 28.
Для получения доходов общество произвело следующие расходы:
- расходы на канцелярские товары в сумме 5 180 руб. (с учетом НДС). Оплата произведена наличными денежными средствами по расходному кассовому ордеру от 16.01. № 1 в соответствии с авансовым отчетом от 18.01. № 1;
- расходы в виде уплаты страховых взносов на ОПС за январь в размере 45 000 руб. Оплата произведена платежным поручением от 01.02. № 1 в соответствии с регистром учета страховых взносов от 31.01.;
- расходы на выплату заработной платы работникам за январь в размере 150 000 руб. согласно платежной ведомости от 04.02. № 1. НДФЛ в размере 19 500 руб. был удержан с работников и перечислен в бюджет в день выдачи зарплаты платежным поручением от 04.02. № 3;
- арендные платежи за январь на сумму 15 900 руб., в том числе НДС. Оплата произведена платежным поручением от 05.02. № 4;
- командировочные в размере 61 080 руб., в том числе НДС. Оплата произведена платежным поручением от 20.02. № 5;
- расходы в виде уплаты страховых взносов на ОПС за февраль в размере 45 000 руб. Оплата произведена платежным поручением от 06.03. № 6 в соответствии с регистром учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от 28.02.2008;
- расходы на выплату заработной платы работникам за февраль в размере 150 000 руб. согласно платежной ведомости от 04.02. № 1. НДФЛ в размере 19 500 руб. был удержан с работников и перечислен в бюджет в день выдачи зарплаты платежным поручением от 04.02. № 3;
- арендные платежи за февраль на сумму 15 900 руб., в том числе НДС. Оплата произведена платежным поручением от 12.03. № 9;
- предварительно перечислена стоимость основного средства в сумме 79 500 руб., в том числе НДС. Оплата произведена платежным поручением от 21.03. № 9 на основании выставленного счета.

Определить сумму авансового платежа по единому налогу. Заполнить книгу учета доход и расходов индивидуального предпринимателя за I квартал и составить налоговую декларацию за отчетный период.

Пояснения:
Организация, применяющая УСН, не является плательщиком е их с НДС. Такой входной НДС при УСН признается в расходах одновременно со стоимостью приобретаемых товаров, работ, услуг (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 27.10.2014 N 03-11-06/2/54127).
Доходы признаются в момент поступления денежных средств на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Расходы признаются после их фактической оплаты и получения закрывающих документов (п. 2 ст. 346.17 НК РФ), поэтому перечисленный аванс на основное средство в расходах в этом квартале не учитываются.
Доходы: 680000 руб.
Расходы: 527060 руб.
Налоговая база: 680000 – 527060 = 152940 руб.
Ставка налога: 15% (пп. 2 ст. 346.20 НК РФ)
Сумма авансового платежа за 1 квартал: 152940 * 15% = 22941 руб.

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.07.2017).