Диплом Уголовная ответственность за уклонения от уплаты налогов и сборов, номер: 169594

Введение…………………………………………………………………………………...3
1. Правовая характеристика налога с доходов физических лиц и налогового агента в системе налогообложения Российской Федерации…………………………………….9
1.1 Роль налогов в государстве и обществе…………………………………………….9
1.2 Характеристика налога с доходов физических лиц………………………………18
1.3 Налоговый агент, его права и обязанности………………………………………..25
2. Уголовная ответственность за налоговые правонарушения………………………40
2.1 Общая характеристика уголовной ответственности за налоговые правонарушения…………………………………………………………………………40
2.2 Уголовная ответственность по ст. 198 УК РФ за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физических лиц…………………………………………………………55
2.3 Уголовная ответственность по ст. 199.1 УК РФ за неисполнение обязанностей налогового агента………………………………………………………………………..68
3. Совершенствование правового регулирования уголовной ответственности по ст. 198 и ст. 199.1 УК РФ……………………………………………………………………86
3.1 Проблемы уклонения от уплаты налогов в Российской Федерации……………..86
3.2 Совершенствование уголовно-правовых норм об ответственности за налоговые преступления…………………………………………………………………………….94
3.3 Мероприятия по пресечению налоговых преступлений и уклонений от уплаты налогов физическими лицами и налоговыми агентами……………………………...100
Заключение……………………………………………………………………………...111
Глоссарий……………………………………………………………………………….118
Список использованных источников………………………………………………….120
Приложения……………………………………………………………………………..128
Вопросы уголовной ответственности за преступления в сфере экономической деятельности в целом и налоговые преступления в частности были предметом диссертационных и монографических исследований: Б.В. Волженкина, Л.Д. Гаухмана, Д.А. Глебова, В.Ф. Евтушенко, В.А. Егорова, В.Г. Истомина, П.А. Истомина, И.А. Клепицкого, В.А. Козлова, А.П. Кузнецова, И.И. Кучерова, Н.А. Лопашенко, СИ. Мурзакова, И.Н. Пастухова, Т.В. Пинкевич, А.И. Ролика, В.П. Рольяна, И.М. Середы, И.Н. Соловьева, О.В. Староверовой, В.И. Тюнина, СИ. Улезько, К.В. Чемеринского, И.В. Шишко, П.С Яни. Однако многие из данных исследований относятся к периоду, предшествовавшему криминализации уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица и неисполнения обязанностей налогового агента, и в силу этого не охватывают вопросы квалификации рассматриваемых преступлений. В других же работах, хотя и рассматриваются уголовно-правовые проблемы уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица и неисполнения обязанностей налогового агента, но многие вопросы в них остались не исследованными в полной мере либо недостаточно аргументированными.
Отдельные стороны налоговой преступности, ее уголовно-правовые и криминологические характеристики на общетеоретическом уровне исследованы в работах Д.И. Аминова, С.П. Баграева, С.С. Белоусовой, А.П. Бембетова, Д.М. Беровой, М.Ю. Ботвинкина, А.А. Витвицкого, Б.В. Волженкина, Л.Д. Гаухмана, В.И. Гладких, В.Г. Гриба, Е.Ю. Грачевой, П.Ф. Гришанина, Н.Г. Иванова, С.М. Иншакова, О.Г. Карповича, Ю.Ф. Кваши, В.А. Козлова, А.П. Кузнецова, И.И. Кучерова, В.Д. Ларичева, Н.А. Лопашенко, С.В. Максимова, Г.М. Миньковского, Л.В. Платоновой, А.В. Сальникова, И.М. Середы, Ю.Ю. Соковых, С.Ю. Соколова, И.Н. Соловьёва, Ю.В. Трунцевского, В.И. Тюнина, Н.А. Шулепова, П.С. Яни и других авторов.
Данные обстоятельства определяют актуальность темы исследования, его цель, а также пути достижения поставленных задач.
Объектом исследования являются общественные отношения, связанные с совершением уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, и система общественных отношений, возникающих по поводу неисполнения налоговым агентом обязанностей, вытекающих из налоговых правоотношений.
Предметом исследования являются уголовно-правовые нормы, предусматривающие ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица и неисполнение обязанностей налогового агента (ст.ст. 198 и 199.1 УК РФ).
Цель исследования состоит в анализе норм современного российского законодательства об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физических лиц и неисполнение обязанностей налогового агента.
Основная гипотеза исследования:
Российское законодательство в области уголовной ответственность по ст.ст. 198 и 199.1 УК РФ нуждается в корректировке.
Цель и гипотеза исследования определили постановку следующих задач:
- рассмотреть роль налогов в государстве и обществе;
- дать правовую характеристику налога с доходов физических лиц;
- раскрыть содержание понятия «налоговый агент», исследовать его права и обязанности;
- проанализировать общие условия наступления уголовной ответственности за налоговые правонарушения;
- охарактеризовать уголовную ответственность по ст. 198 УК РФ за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физических лиц;
- исследовать уголовную ответственность по ст. 199.1 УК РФ за неисполнение обязанностей налогового агента;
- определить главные проблемы уклонения от уплаты налогов в Российской Федерации;
- определить меры по совершенствованию уголовно-правовых норм об ответственности за налоговые преступления;
- предложить необходимые мероприятия по пресечению налоговых преступлений и уклонений от уплаты налогов физическими лицами и налоговыми агентами.
Методологическая база исследования основана на всеобщем диалектическом и системном методах познания, позволяющих исследовать закономерности, относящиеся к сущности и содержанию правовых явлений.
В процессе исследования использовались общенаучные и частнонаучные методы познания: историко-правовой, конкретно-правовой, сравнительно-правовой, системно-структурный, конкретно-социологический, статистический и другие.
Практическая значимость исследования заключается в том, что обозначенные нами особенности общей характеристики преступлений связанных с уклонением от уплаты налогов и (или) сборов с физических лиц и неисполнением обязанностей налогового агента, могут выступать в качестве методологической и организационной основы в работе по улучшению эффективности сбора налогов, а также в процессе совершенствования уголовного, налогового и иного законодательства и практики применения соответствующих правовых норм.