Диплом Правовое регулирование налога на доходы физических лиц, номер: 2213

СОДЕРЖАНИЕ

Введение ………………………………………………………………………….3
Глава 1. Исторический очерк эволюции налога на доходы физических лиц в России и отдельных зарубежных странах ………………………………………7
1.1. История становления и развития подоходного налога в отдельных зарубежных странах ……………………………………………………………...7
1.2. Из истории налогообложения физических лиц подоходным налогом в России ……………………………………………………………………...…….17
Глава 2. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц...24
2.1. Налог на доходы физических лиц: понятие и принципы подоходного налогообложения ……………………………………………………………….24
2.2. Плательщики и объект налогообложения налогом на доходы физических лиц ………………………………………………………………………………..30
2.2.1. Определение налогового статуса физического лица – плательщика подоходного налога………………………………………… ………………….30
2.2.2. Доход как объект налогообложения физического лица: состав и справка о доходах ……………………………………….………………………………..39
2.3. Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц ……………....48
Глава 3. Анализ изменений, внесенных в главу 23 Налогового кодекса РФ Федеральными законами от 06.06.2005г. № 58-ФЗ, от 30.06.2005г. № 71-ФЗ, от 01.07.2005г. № 78-ФЗ, от 21.07.2005г. № 93-ФЗ …………………………...52
Заключение ……………………………………………………………………...63
Список литературы ………………………………………………………..66
Нормативно-правовой материал …………………………………………..68
Судебная практика ………………………………………………………….70
Приложение …………………………………………………………………..72



Введение


В начале 90-х годов Российская Федерация вступила в период перехода к рыночно-экономическим отношениям, потребовав реформирования всей законодательной в том числе налоговой системы. Во второй половине 1991 года были приняты закон Российской Федерации от 27.12.1991 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также нормативные акты по конкретным видам налогов, в том числе Закон Российской Федерации от 07.12.1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц», который действовал до принятия части второй Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ. Так, Федеральным законом Российской Федерации от 05 августа 2000 года № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» с 1 января 2001 года введена в действие часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе глава 23 «Налог на доходы физических лиц».
Принятие данного закона явилось важным этапом в развитии налогового законодательства Российской Федерации, поскольку он не только положил начало процессу реформирования существующего порядка налогообложения, но и повлиял на его ход. Необходимость реформирования законодательства об установлении и взимании налога на доходы физических лиц вызвана целым рядом причин, как-то: подоходный налог относится к числу крупных источников дохода бюджета, так как вносится абсолютным большинством; формирование судебно-арбитражной практики и т.п.
За время действия Закона Российской Федерации от 07.12.1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» в него были внесены изменения и дополнения более двадцатью законодательными актами, а в главу 23 Налогового кодекса Российской Федерации - более шестьюдесятью.
Например, с 1 января 2006 года ст. 217 Налогового кодекса России действует в редакции Федерального закона от 1 июля 2005 года № 78-ФЗ, которым внесены изменения в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Так, в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, обложению НДФЛ будут подлежать те доходы, полученные от физических лиц в порядке дарения, которые получены после 1 января 2006 года. Если доходы получены до 1 января 2006 года - в отношении них будет уплачиваться налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; обложению НДФЛ в силу действующей до 1 января 2006 года редакции п. 18 ст. 217 Налогового кодекса РФ такие доходы не подлежат.
Отметим, что внесенные за время действия Закона «О налоге на доходы физических лиц» и главы 23 Налогового кодекса РФ в эти акты изменения и дополнения коснулись почти каждой из их статей. Однако, казалось бы, при разработке главы 23 НК РФ должны были быть учтены имевшиеся в Законе № 1998-1 «огрехи», противоречия и неясности. Однако пришлось, как отметил М.П. Сокол «мы видим, уточнять положения этой главы Налогового кодекса РФ и в последующем».
Обосновывая актуальность выбранной темы дипломной работы, отметим, что в настоящее время на налоговом учете в Российской Федерации по тем или иным основаниям состоит около 75% общей численности населения. Все они с получаемых доходов и с имущества, принадлежащего им на праве собственности, уплачивают налоги (через налоговых агентов или самостоятельно). Бесспорно, основным из этих налогов является налог на доходы физических лиц, главный доходный источник консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации, занимающий в структуре доходной части бюджета субъектов Российской Федерации и местных бюджетов первое место. Так, согласно разделу 6 Постановления Правительства РФ от 20.02.2006г. № 99 «О Федеральной целевой программе «Сохранение и восстановление плодородия почв земель сельскохозяйственного назначения и агроландшафтов как национального достояния России на 2006-2010 гг.» налог на доходы с физических лиц является основным фактором, формирующим бюджетную эффективность.
Во время изучения сравнительно небольшого массива литературы, посвященной данной теме, была определена цель данного исследования: понять экономическую сущность налога на доходы физических лиц как важнейшего налога, уплачиваемого физическими лицами, а также оценить роль налога в формировании доходной базы бюджетов.
Поставленная цель обусловила необходимость решения нескольких задач:
во-первых, рассмотреть историю развития законодательства, регулирующего взимание налога на доходы физических лиц в России и зарубежных странах;
во-вторых, определить порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц;
в-третьих, проанализировать понятие налога на доходы физических лиц и принципы подоходного налогообложения;
в-четвертых, определить налоговый статус физического лица – плательщика подоходного налога;
в-пятых, рассмотреть доход как объект налогообложения;
в-шестых, проанализировать изменения налогового законодательства;
в-седьмых, сделать основные выводы по работе.
Объектом настоящего дипломного исследования являются отношения в сфере налогообложения граждан налогом на доходы физических лиц. В границах определенного объекта предметом исследования является закон в части, касающейся регламентации порядка взимания обозначенного налога.
Указанными задачами и логикой исследования определяется структура работы. Она состоит из введения, трех глав, которые включают в себя шесть параграфов, заключения, списка используемой литературы, нормативно-правового материала и приложения.
При написании данной работы использована вся доступная литература по выбранной теме дипломного сочинения, а также диссертационные, теоретические исследования и монографические работы юристов-правоведов.