Контрольная Организация и методика налоговых проверок, практические задания, номер: 192916

Практические задания
1. Организация реализовала исключительное право на изобретение (патент). Доход от продажи уменьшен на остаточную стоимость патента.
Проводя документальную проверку, налоговый орган признал это решение неправомерным и предъявил штраф в связи с занижением налога на прибыль организаций.
Прав ли налоговый орган?
2. Индивидуальный предприниматель 20 апреля 2010 года отправил декларацию по налогу на доходы физических лиц по почте, о чем свидетельствуют оригиналы почтовых квитанций о приеме декларации и опись вложения. Налоговой инспекцией декларация не получена.
Какая дата считается моментом представления декларации по почте? Как в данном случае следует поступать индивидуальному предпринимателю? Какие налоговые санкции предусмотрены законодательством за непредставление декларации индивидуальным предпринимателем? Обоснуйте свой ответ.
Какая дата считается моментом представления декларации по почте?
Как в данном случае следует поступать индивидуальному предпринимателю?
Какие налоговые санкции предусмотрены законодательством за непредставление декларации индивидуальным предпринимателем?
3. ООО «Мебель» представлена декларация по НДС за IV квартал 2009 года сумма налога к уплате 41 613 руб. 25 марта 2010 года. Каковы дальнейшие действия должностных лиц налогового органа? Составьте все необходимые процессуальные документы:
- Составить и направить в банк решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика;
- Вынести решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке;
- Привлечь должностное лицо организации к административной ответственности по ст. 15.5 КОАП РФ, составить протокол об административном правонарушении;
- Привлечь ООО «Мебель» к налоговой ответственности за нарушение срока представления налоговой декларации по ст. 119 НК РФ;
- Составить акт о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях на основании п. 1 ст. 101.4 НК РФ; вынести решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение;
- Направить налогоплательщику требование об уплате штрафа;
Практические задания
1. В ходе налоговой проверки установлено, что часть первичных документов по расходам, произведенным подотчетными лицами, оформлена с нарушением требований ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» (заполнены не все реквизиты). Организация не стала уменьшать прибыль на расходы, подтвержденные некорректными документами. В то же время авансовые отчеты, к которым прилагались эти документы, были утверждены руководителем организации, суммы на основании отчетов были списаны с подотчетных лиц, приобретенные товары оприходованы.
Налоговый орган не принял в качестве списанных с подотчетных лиц суммы, подтвержденные некорректными документами, в связи с чем было произведено доначисление НДФЛ по ставке 13%, и организации предъявлены к уплате соответствующие суммы пени и налоговых санкций, предусмотренных ст. 122 НК РФ.
Правомерны ли действия налогового органа? Ответ обосновать.
2. В ходе выездной налоговой проверки организации был доначислен налог на прибыль за 2009 г. Основанием для доначисления явилось неправомерное включение в состав внереализационных расходов суммы убытков прошлых налоговых периодов. Фактически организация отнесла на расходы в качестве убытков прошлых лет расходы, относящиеся к 2008 г.
Первичными документами подтверждается, что услуги (услуги сотовой связи, автотранспорта, сторонней организации по обучению) были оказаны организации в 2008 г. При этом данные затраты в 2008 г. в состав расходов не включались в связи с поступлением соответствующих первичных учетных документов лишь в 2009 г.
По результатам деятельности за 2008 г. получена прибыль, с которой был исчислен и уплачен налога на прибыль.
Вправе ли организация уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за 2009 г. на сумму убытков прошлых налоговых периодов? Правомерны ли действия налогового органа в части доначисления налога на прибыль за 2009 г.?
3. По результатам выездной проверки правильности исчисления, своевременности и полноты перечисления налога на прибыль проверяющие исключили из состава внереализационных расходов суммы безнадежных долгов, по которым истек срок исковой давности, а именно:
- дебиторскую задолженность в сумме 200 тыс. руб. на том основании, что «акты сверки с организацией о наличии данной задолженности отсутствуют, в судебном порядке признание и взыскание долгов не проводилось»;
- дебиторскую задолженность за отгруженную продукцию в сумме 33 тыс. руб. «без письменного обоснования фактов списания, только по приказу руководителя организации».
Инспекция вынесла решение о взыскании в доход бюджета суммы неуплаченного налога на прибыль, пени и применении налоговых санкций.
Резерв по сомнительным долгам организация не создавала. Проверяющим были представлены первичные документы, подтверждающие суммы и даты возникновения дебиторской задолженности, а также докладная записка юрисконсульта на имя руководителя, обосновывающая истечение срока исковой давности, и приказ руководителя организации о списании задолженности.
Проанализируйте ситуацию и дайте ей правовую оценку. Обоснуйте свой ответ.
4. ООО «Комета» получило решение руководителя районной инспекции ФНС о привлечении к налоговой ответственности, вынесенное по результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки. Не согласившись с выводами, ООО спустя 8 дней с момента получения решения по почте отправило апелляционную жалобу в УФНС России по субъекту РФ.
Соответствует ли порядок подачи указанной апелляционной жалобы положениям Налогового кодекса РФ?
5. В ходе выездной налоговой проверки ООО была обнаружена несвоевременная уплата авансовых платежей по налогу. Налоговая инспекция, рассмотрев материалы выездной налоговой проверки, вынесла решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности, и в соответствии со ст. 75 НК РФ начислила сумму пени за вышеуказанное выявленное действие. Дайте правовую оценку действиям налоговой инспекции. Обоснуйте свой ответ.
6. Заполнить в таблице 2 по каждому процессуальному действию при проведении выездной проверке оформление результата.
Практические задания
1. Организация учитывает расходы на услуги в бухгалтерском учете в составе расходов будущих периодов. От исполнителя услуг получен счет-фактура, оформленный в соответствии со ст.169 НК РФ. Организация включила сумму НДС в состав налоговых вычетов единовременно. При камеральной проверке налоговый орган отказал в налоговом вычете на основании того, что не вся сумма расходов на услуги включена в данном налоговом периоде в состав расходов для целей исчисления налога на прибыль.
В акте камеральной проверки налоговый орган сослался на п. 7 ст. 171 НК РФ.
Правомерны ли действия налогового органа?
2. По результатам камеральной проверки налогоплательщику было отказано в возмещении НДС на том основании, что поставщик товара и покупатель товара имеют одного соучредителя. Налоговый орган настаивает на том, что взаимозависимость лиц является основанием для выявления необоснованной налоговой выгоды.
Правомерны ли действия налогового органа? Что такое необоснованная налоговая выгода?
3. В ходе проведения выездной налоговой проверки ЗАО налоговый инспектор исключил из состава расходов, принятых Обществом для целей налогообложения прибыли, арендную плату за автомобиль, принадлежащий директору ЗАО (единоличный исполнительный орган) и используемый в производственных целях. При этом инспектор ссылался на то, что договор аренды от имени Общества подписывал его директор (владелец арендуемого имущества). Кроме того, из состава расходов налоговый инспектор исключил суммы компенсаций двум работникам за использование в производственных целях их личного имущества (компьютеров, принтеров). Выплата указанных компенсаций проводилась только на основании приказа директора ЗАО, и налоговый инспектор решил, что выплата компенсаций не оформлена надлежащим образом.
Проанализируйте ситуацию и дайте ей правовую оценку. Посоветуйте ЗАО, как следует оформить договор аренды автомобиля и выплату компенсаций для того, чтобы эти расходы можно было принять для целей налогообложения прибыли.
4. В ходе выездной налоговой проверки ООО была обнаружена несвоевременная уплата платежей по налогу НДС(оплата произошла в конце текущего месяца). Налоговая инспекция, рассмотрев материалы выездной налоговой проверки, вынесла решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности, и в соответствии со ст. 75 НК РФ начислила сумму пени за вышеуказанное выявленное действие.
Дайте правовую оценку действиям налоговой инспекции.
Обоснуйте свой ответ.
5. В ходе выездной налоговой проверки организации был доначислен налог на прибыль за 2013 г. Основанием для доначисления явилось неправомерное включение в состав внереализационных расходов суммы убытков прошлых налоговых периодов. Фактически организация отнесла на расходы в качестве убытков прошлых лет расходы, относящиеся к 2012 г. Первичными документами подтверждается, что услуги (услуги сотовой связи, автотранспорта, сторонней организации по обучению) былиоказаны организации в 2012 г. При этом данные затраты в 2012 г. в состав расходов не включались в связи с поступлением соответствующих первичных учетных документов лишь в 2013г. По результатам деятельности за 2013 г. получена прибыль, с которой был исчислен и уплачен налога на прибыль.
Вправе ли организация уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за 2014 г. на сумму убытков прошлых налоговыхпериодов? Правомерны ли действия налогового органа в частидоначисления налога на прибыль за 2014 год?
6. В ходе проведения выездной налоговой проверки ЗАО налоговый инспектор исключил из состава расходов, принятых Обществом для целей налогообложения прибыли, арендную плату за автомобиль, принадлежащий директору ЗАО (единоличный исполнительный орган) и используемый в производственных целях. При этом инспектор ссылался на то, что договор аренды от имени Общества подписывал его директор (владелец арендуемого имущества). Кроме того, из состава расходов налоговый инспектор исключил суммы компенсаций двум работникам за использование в производственных целях их личного имущества (компьютеров, принтеров). Выплата указанных компенсаций проводилась только на основании приказа директора ЗАО, и налоговый инспектор решил, что выплата компенсаций не оформлена надлежащим образом.
Проанализируйте ситуацию и дайте ей правовую оценку. Посоветуйте ЗАО, как следует оформить договор аренды автомобиля и выплату компенсаций для того, чтобы эти расходы можно было принять для целей налогообложения прибыли.
7. В ходе проведения выездной налоговой проверки ЗАО налоговый инспектор исключил из состава расходов, принятых Обществом для целей налогообложения прибыли, арендную плату за автомобиль, принадлежащий директору ЗАО (единоличный исполнительный орган) и используемый в производственных целях. При этом инспектор ссылался на то, что договор аренды от имени Общества подписывал его директор (владелец арендуемого имущества). Кроме того, из состава расходов налоговый инспектор исключил суммы компенсаций двум работникам за использование в производственных целях их личного имущества (компьютеров, принтеров). Выплата указанных компенсаций проводилась только на основании приказа директора ЗАО, и налоговый инспектор решил, что выплата компенсаций не оформлена надлежащим образом.
Проанализируйте ситуацию и дайте ей правовую оценку. Посоветуйте ЗАО, как следует оформить договор аренды автомобиля и выплату компенсаций для того, чтобы эти расходы можно было принять для целей налогообложения прибыли.
8. Индивидуальный предприниматель 20 апреля 2010 года отправил декларацию по налогу на доходы физических лиц по почте, о чем свидетельствуют оригиналы почтовых квитанций о приеме декларации и опись вложения. Налоговой инспекцией декларация не получена.
Какая дата считается моментом представления декларации по почте? Как в данном случае следует поступать индивидуальному предпринимателю?
Какие налоговые санкции предусмотрены законодательством за непредставление декларации индивидуальным предпринимателем? Обоснуйте свой ответ.
9. Какие ошибки будут выявлены в результате проверки по налогу НДС?
Условие: Организация занимается торговой деятельностью и в октябре 2004 г. заключила с покупателем договор на поставку товара. Цена договора 141 600 р., в том числе НДС 21 600 р. По условиям договора покупатель до поставки в его адрес товаров перечисляет денежные средства не на счет организации, а на счет третьего лица для погашения долговых обязательств поставщика, возникших по другому договору.
Денежные средства перечислены в октябре, а товар поставлен покупателю – в ноябре 2004 г.
В бухгалтерском учете поставщика были сделаны следующие записи:

Д К Сумма
Октябрь Погашена задолженность перед кредитором за счет средств покупателя 60 62 141600
Ноябрь Отражена выручка от реализации товара покупателю 62 90 141600
Отражен НДС в составе выручки 90 68/НДС 21600
Налоговый период по НДС у поставщика – месяц.
Перечень используемой литературы