Контрольная Налоговый учет. Вариант 3, номер: 290186

Вариант № 3
Ситуационная (практическая) задача
18.03.ХХХ1 г. в соответствии с договором купли-продажи имущества № 124 ООО «Омега» получило от ООО «Старт» объект основных средств, договорная стоимость которого составила 236 000 рублей, в том числе НДС 36 000 рублей (счет-фактура № 24 от 20.03. ХХХ1г.).
25.03. ХХХ1г. основное средство введено в эксплуатацию согласно Акту о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № 16 от 25.03. ХХХ1г.
Срок полезного использования объекта, установленный при вводе объекта в эксплуатацию для целей бухгалтерского и налогового учета совпадает и составляет 60 месяцев.
Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета амортизация начисляется линейным способом.
Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация начисляется нелинейным методом. Признание доходов и расходов производится по методу начисления.
Организация уплачивает налог на прибыль ежеквартально.
Задание:
1. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
2. Рассчитать и квалифицировать полученную ООО «Омега» за апрель ХХХ1 года разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
3. Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за апрель ХХХ1 года.
4. Квалифицировать рассчитанные в п. 3 расхождения как постоянное налоговое обязательство, отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.
Тестовые задания
Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.

1. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета обязаны:
a. хранить бухгалтерскую тайну;
b. хранить налоговую тайну;
c. хранить коммерческую тайну.

2. Налоговый период - это:
a. календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма, подлежащая уплате;
b. период времени, по окончании которого налогоплательщик исчисляет сумму налога, подлежащую уплате;
c. период времени, по окончании которого налогоплательщик обязан предоставить налоговую отчетность в налоговые органы.

3. Под имуществом в Налоговом кодексе понимается
a. виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации;
b. виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации;
c. любое имущество, реализуемое либо предназначенное для продажи.

4. Организации, у которых выручка среднем за четыре предыдущих квартала в каждом квартале не превысила 1 млн. рублей) обязаны признавать доходы и расходы:
a. методом начисления;
b. кассовым методом;
c. данным организациям Налоговым кодексом предоставлено право выбирать метод признания доходов и расходов.

5. Под обоснованными расходами в целях главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организации» понимаются:
a. затраты, необходимые для ведения финансово-хозяйственной деятельности, оценка которых выражена в денежной форме;
b. экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме;
c. экономически оправданные затраты, сумма которых может быть определена.

6. Для целей налогового учета по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования:
a. нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет, но не более срока деятельности налогоплательщика;
b. нормы амортизации устанавливаются в расчете на пятнадцать лет, но не более срока деятельности налогоплательщика;
c. нормы амортизации устанавливаются в расчете на двадцать лет, но не более срока деятельности налогоплательщика.

7. В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы отчислений в резерв включаются в состав:
a. внереализационных расходов;
b. внереализационных доходов;
c. расходов, связанных с производством и реализацией.

8. По сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней в сумму создаваемого резерва включается:
a. полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
b. 50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
c. данная сомнительная задолженность не увеличивает сумму создаваемого резерва.

9. Предельная величина процентов по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях, определяется:
a. исходя из среднего уровня процентов увеличенного (уменьшенного) на 20%;
b. исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза по рублевым обязательствам, и 15% по кредитам в иностранной валюте;
c. Налоговый кодекс не предполагает определение предельной величины процентов по долговым обязательствам.

10. Под отложенным налоговым обязательством понимается:
a. часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах;
b. часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах;
c. доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
Вариант № 3
Ситуационная (практическая) задача
Исходные данные:
В феврале 20__ года организацией реализовано основное средство. Выручка от реализации составила 20 000 рублей. Остаточная стоимость основного средства по данным бухгалтерского и налогового учета совпадает и составила 25 000 рублей.
Разница между сроком полезного использования основного средства и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации составила 5 месяцев.
В бухгалтерском и налоговом учете был признан убыток от реализации основного средства в сумме 5 000 руб.
Требуется: выразить мнение о правильности формирования убытка от реализации основного средства.
Тестовые задания
Ответить на приведенные ниже тесты, выбрав один из предложенных вариантов ответов:
1. Целью налогового аудита является:
a) выражение мнение о степени достоверности бухгалтерской и налоговой отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского и налогового учета законодательству РФ;
b) выявление ошибок в налоговой отчетности аудируемого лица;
c) установление правильности определения налогооблагаемых баз и точности расчетов сумм налогов.

2. Налоговые платежи, как объект аудиторской проверки, по продолжительности нахождения в поле деятельности аудиторской организации являются:
a) периодически находящимися;
b) требующими разовой оценки;
c) постоянно находящимися.

3. Налоговые платежи, как объект аудиторской проверки, по виду являются:
a) результатами деятельности;
b) ресурсами;
c) расчетами.

4. Какую классификацию расходов организации для целей налогообложения аудитор признает соответствующей требованиям налогового законодательства:
a) на расходы, связанные с производством и реализацией и прочие расходы;
b) на расходы от обычных видов деятельности, операционные и внереализационные расходы;
c) на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы.

5. Какие виды расходов для целей налогообложения аудитор признает соответствующими требованиям налогового законодательства:
a) любые расходы;
b) документально подтвержденные расходы;
c) обоснованные и документально подтвержденные затраты.

6. Какие способы оценки списываемых материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров, аудитор признает соответствующими требованиям налогового законодательства:
a) по стоимости единицы запасов и средней стоимости;
b) ЛИФО, ФИФО;
c) по стоимости единицы запасов, средней стоимости, ФИФО.

7. Какой вариант в отношении сумм НДС, предъявленных покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), аудитор признает соответствующим требованиям налогового законодательства:
a) предъявление к налоговому вычету, уменьшающему налоговую базу по НДС;
b) учет в стоимости таких товаров (работ, услуг);
c) включение в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль.

8. Какой вариант в отношении сумм НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), лицами, не являющимися налогоплательщиками, аудитор признает соответствующим требованиям налогового законодательства:
a) предъявление к возмещению на общих основаниях;
b) учет обособленно и списание по мере использования приобретенных товаров;
c) учет в стоимости приобретенных товаров.

9. Какой вариант в отношении сумм НДС, ранее принятые к вычету, при передаче имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал аудитор признает соответствующим требованиям налогового законодательства:
a) не восстанавливать;
b) восстановить;
c) в зависимости от положений учетной политики.

10. При подтверждении статей налоговой отчетности налоговые платежи, как объект аудиторской проверки, рассматриваются:
a) в прошедшем времени;
b) в будущем времени;
c) в прошедшем и настоящем времени.
Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018)
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (ред. от 28.11.2018)
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 года № 94н от 31 октября 2000 г. (ред. от 08.11.2010)
4. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02» (ред. от 06.04.2015)
5. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (ред. от 06.04.2015)