Контрольная Налоговый учет у профессиональных участников рынка ценных бумаг, номер: 172671

"Введение 3
Теоретическая часть 4
Практическая часть 18
Заключение 38
Список используемой литературы 40

Теоретическая часть

Налоговый учет у профессиональных участников рынка ценных бумаг


Налоговый учёт профессиональных участников рынка ценных бумаг

Практическая часть

Исходные данные.
1 октября 20хх г. зарегистрировано ООО «Каравелла». Основным видом деятельности является пошив специальной и форменной одежды. Учредителями общества являются два физических лица, доля каждого – 50%. Величина уставного капитала 100000 руб. – оплачена денежными средствами.
Организация является плательщиком налога на прибыль, использует метод начисления. Для упрощения предполагается, что созданная организация освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость.
После регистрации юридического лица арендовано помещение, заключены договоры с поставщиками материалов и услуг, произведён набор работников и т.д.
В бухгалтерию представлены документы, свидетельствующие о совершении хозяйственных операций:
1) За отчётный (налоговый) период по данным бухгалтерского учёта отражена отгрузка и реализация готовой продукции покупателям:
Таблица 1
Дата Наименование покупателя Сумма, руб.
10.10 ЗАО «Рассвет» 150000
25.10 МУП «Водоканал» 200000
12.11 ЧП Смирнов 50000
30.11 ООО «Теплосети» 400000
14.12 ОАО «Моторостроитель» 450000

Согласно выпискам банка за отчётный период на расчётный счёт поступили денежные средства от ЗАО «Рассвет», МУП «Водоканал», ООО «Теплосети» за отгруженную им продукцию. Также зачислен на расчётный счёт авансовый платёж от ЧП Воробьёва А.Л. в счёт предстоящей отгрузки на сумму 200000 руб.
Определите сумму доходов от реализации продукции (работ, услуг).

Журнал хозяйственных операций
Таблица 2

Дата Содержание Сумма, руб. Корр. счетов
Дт Кт
10.10 Отгружена готовая продукция ЗАО «Рассвет» 150000 62 90
10.10 На расчётный счёт поступили денежные средства 150000 51 62
25.10 Отгружена готовая продукция МУП «Водоканал» 200000 62 90
25.10 На расчётный счёт поступили денежные средства 200000 51 62
12.11 Отгружена готовая продукция ЧП Смирнов 50000 62 90
30.11 Отгружена готовая продукция ООО «Теплосети» 400000 62 90
30.11 На расчётный счёт поступили денежные средства 400000 51 62
14.12 Отгружена готовая продукция ОАО «Моторостроитель» 450000 62 90
4 кв. На расчётный счёт поступил аванс от ЧП Воробьёва А.Л. 200000 51 62

В данном случае к доходам от реализации относятся все расчёты, кроме расчётов по авансу с ЧП Воробьёва А.Л.
Таким образом, доходы от реализации составили 1250000 руб. (150000+200000+50000+400000+450000).


2) На расчётный счёт зачислены следующие поступления:
Таблица 3
Дата Наименование платежа Сумма, руб.
3.10 Взносы в уставный капитал 100000
25.10 Кредит банка 1000000

Определите сумму необлагаемых доходов

Журнал хозяйственных операций
Таблица 4
Дата Содержание Сумма, руб. Корр. счетов
Дт Кт
3.10 Сформирован уставный капитал 100000 75 80
3.10 Внесено учредителем № 1 в качестве вклада в уставный капитал 50000 51 75
3.10 Внесено учредителем № 2 в качестве вклада в уставный капитал 50000 51 75
25.10 На расчётный счёт зачислен кредит банка 1000000 51 66

Взносы в уставный капитал и полученные кредиты не признаются доходами организации .
Таким образом, по данным операциям сумма необлагаемых доходов составляет 1100000 руб.

3) В отчётном периоде поступили материалы:
Таблица 5

Дата Наименование поставщика Сумма, руб.
3.09 ЗАО «Оптовик—2000» 100000
12.10 МУП «Электросети» 70000
17.11 ЧП Козлов 30000

Оплата поставщикам произведена полностью.
В остатках НЗП осталось 30% материальных ценностей от каждой партии, в остатках готовой продукции 10% материалов от каждой партии.
Определите сумму материальных расходов для целей налогообложения в отчётном периоде.

Журнал хозяйственных операций
Таблица 6
Дата Содержание Сумма, руб. Корр. счетов
Дт Кт
3.09 Поступили материалы от ЗАО «Оптовик—2000» 100000 10 60
3.09 Оплачены материалы ЗАО «Оптовик—2000» 100000 60 51
12.10 Поступили материалы от МУП «Электросети» 70000 10 60
12.10 Оплачены материалы МУП «Электросети» 70000 60 51
17.11 Поступили материалы от ЧП Козлов 30000 10 60
17.11 Оплачены материалы ЧП Козлов 30000 60 51
4кв. Списаны материалы на производство 120000 20 10

Так как в остатках материалов осталось по 40% от каждой партии (30% в НЗП+10% в ГП), то на нужды производства от каждой партии списано по 60% материалов, что в сумме составляет 120000 руб. (60%*(100000 +70000 +30000)).
Таким образом, сумма материальных расходов на производство составляет 120000 руб.


4) За 3 месяца отчётного периода начислено работникам:
Таблица 7
№ п/п Виды выплат Сумма, руб.
1 Оплата по тарифам и расценкам:
Производственному персоналу 50000
Административно-хозяйственному персоналу 20000
2 Премия по итогам года, не предусмотренная трудовым договором 10000

Начислены социальные страховые выплаты от оплаты труда (по действующей ставке). В остатках НЗП осталось 30% трудовых затрат, в остатках готовой продукции – 10% трудовых затрат.
Определите сумму расходов на оплату труда для целей налогообложения в отчётном периоде.



Журнал хозяйственных операций
Таблица 8
Дата Содержание Сумма, руб. Корр. счетов
Дт Кт
4 кв. За 3 месяца отчётного периода начислено производственному персоналу по тарифам и расценкам 50000 20 70
4 кв. Начислены страховые взносы на заработную плату производственного персонала (50000*30,2%) 15100 20 69
4 кв. За 3 месяца отчётного периода начислено административно-хозяйственному персоналу 20000 26 70
4 кв. Начислены страховые взносы на заработную плату административно-хозяйственного персонала (20000*30,2%) 6040 26 69
4 кв. Начислена премия по итогам года, не предусмотренная трудовым договором (дивиденды) 10000 91 70
4 кв. Удержан НДФЛ с заработной платы ((50000+20000)*13%) 9100 70 68
4 кв. Удержан НДФЛ с прибыли по итогам года (9%*10000) 900 70 68

В Российской Федерации существует налог на доходы физических лиц. Налоговой базой для исчисления налога является оплата труда по установленным расценкам, премии, пособия и т.д. На эти суммы начисляются страховые взносы. Не начисляются страховые взносы на выплаты работникам, произведённые из чистой прибыли в соответствии с внутренней нормативно-распорядительной базой.
Налог на доходы физических лиц удерживается по разным ставкам: по заработной плате 13% , с дивидендов – по ставке 9% .
Таким образом, сумма расходов на оплату труда для целей налогообложения в отчётном периоде составляет: по НДФЛ – 80000 руб. (50000+20000+10000), по страховым взносам – 70000 руб. (50000+20000).

5) Приобретены и введены в эксплуатацию следующие объекты основных средств:
Таблица 9
Месяц Группа основных средств Срок полезного использования (месяцы) Стоимость, руб.
Сентябрь Инвентарь 25 100000
Оборудование 54 120000
Октябрь Инвентарь 36 70000
Оборудование 65 300000

Счета поставщиков за объекты основных средств оплачены.
В декабре начато строительство здания офиса подрядным способом. После заключения договора перечислен аванс подрядчику в сумме 500000 руб.
Определить сумму амортизации, включаемой в налоговую базу отчётного периода.

Журнал хозяйственных операций
Таблица 10
Дата Содержание Сумма, руб. Корр. счетов
Дт Кт
Сент Оплачено поставщику за инвентарь и оборудование (100000+120000) 220000 60 51
Сент Отражено как вложение во внеоборотные активы 220000 08 60
Сент Приняты к учёту объекты основных средств 220000 01 08
Окт Оплачено поставщику за инвентарь и оборудование (70000+300000) 370000 60 51
Окт Отражено как вложение во внеоборотные активы 370000 08 60
Окт Приняты к учёту объекты основных средств 370000 01 08
Окт. Начислена амортизация на инвентарь с октября по декабрь (100000:25мес.*3 мес.) 12000 20 02
Окт. Начислена амортизация на оборудование с октября по декабрь (120000:54 мес.*3 мес.) 6667 20 02
Окт. Начислена амортизация на инвентарь с ноября по декабрь (70000:36 мес.*2 мес.) 3889 20 02
Окт. Начислена амортизация на оборудование с ноября по декабрь (300000:65 мес.*2 мес.) 9231 20 02
Дек. Перечислен аванс подрядчику 500000 60 51
Дек. Отражён перечисленный аванс как вложение во внеоборотные активы 500000 08 60


1. Гражданский кодекс Российской федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Кодекс торгового мореплавания РФ (КТМ РФ) от 30.04.1999 N 81-ФЗ.
4. ФЗ от 05.05.2014 г. № 99-ФЗ «О вносимом изменении в главу № 4 часть №1 Гражданского кодекса РФ о признании утратившими силу отдельные положения законодательные акты Российской Федерации»...
5. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте».
6. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22.04.96 № 39Ф3 (с изменениями и дополнениями).
7. Федеральный Закон от 18.10.95 № 158ФЗ «О налоге на операции с ценными бумагами».
8. Приказ Минфина России и ФКРЦБ от 29.01.03 г. № 29н.
9. ПБУ 9/99 «Доходы организации».
10. ПБУ 10/99 «Расходы организации».
11. Стандарты эмиссии облигаций и их проспектов эмиссии, утв. постановлением ФКРЦБ России от 19.10.01 №27 (с изменениями и дополнениями).
12. Килячков А.А., Чалдаева Л.А., Рынок ценных бумаг и биржевое дело. – М.: Юристъ, 2011.
13. Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона. б.: Брокгауз- Ефрон. 1890—1907.
14. https://ru.wikipedia.org/wiki/Сертификат
15. prof-podhod.ru›news/news…nachinaya…2014…zao-i-oao .
"