Контрольная Налоговый учет и налоговые расчеты в бухучете, номер: 347982

"Практическое занятие 1. Нормируемые расходы в налоговом учете и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

Цель занятия: овладение практическими навыками проверки механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет.
Условия:
1. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год организация отразила в ф. № 2 «Отчет о финансовых результатах» прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 300 000 рублей. Ставка налога на прибыль 20 процентов.
2. Факторы, повлиявшие на отклонение налогооблагаемой прибыли от бухгалтерской прибыли:
- представительские фактические расходы составили 18 000 руб. и превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 5 000 рублей;
- амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 6 000 рублей. Из этой суммы для целей налогообложения принимается 5 000 рублей.
3. Начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности другой организации в размере 3 000 рублей. долевого участия в деятельности другой организации в размере 3000 рублей.
Задания:
1. Рассчитайте постоянные, вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы. Расчет произведите в таблице 1.

Таблица 1
№ п/п Виды доходов и расходов Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли,
руб. Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли,
руб. Разницы, возникшие в отчетном периоде,
руб.

2. Используя данные таблицы 1, произведите необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль. Расчеты произведите в таблице 2.

Таблица 2
Показатели Расчет суммы налога, руб.

3. Произведите расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль. Требуемые корректировки укажите в таблице 3.
Таблица 3
№ п/п Показатели Сумма, руб.

4. Составьте бухгалтерские записи по отложенным налоговым активам и обязательствам в таблице 4.
Хозяйственные операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Практическое занятие 2. Налоговый учет при исчислении налога на прибыль организации

Цель занятия: овладение практическими навыками ведения налогового учета при исчислении налога на прибыль организации.
Условия:
1. Согласно учетной политики организации для целей бухгалтерского учета амортизация по основным средствам начисляется линейным способом исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, определенной в соответствии со сроком полезного использования этого объекта.
Согласно налоговой политики организации для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным способом исходя из срока полезного использования, определяемого в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и постановлением Правительства РФ «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 01.01.02 № 1.
2. Данные о наличии объектов основных средств организации по состоянию на 1 апреля 20 г.:
№ п/п Амортизационная группа согласно постановления Правительства РФ № 1 от
01.01.02 Наименование объекта Норма амортизации (месячная) Первоначальная стоимость, у.е. Оставшийся срок полезного использования, месяцев
1 Третья группа (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет
до 5 лет включительно) Компьютер 1,7% 20000 36
2 Пятая группа (имущество со сроком
полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно) Станок 0,8% 30000 60
3 Восьмая группа (имущество со сроком полезного использования свыше
20 лет до 25 лет включительно) Здание коровника 0,3% 100000 120

3. Хозяйственные операции за период с 1 апреля по 30 июня:
№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, у.е. Корреспондирующие счета
Вариант 1
1 дебет кредит
1 2 3 6 7
1 Принят к оплате счет-фактура поставщика за поступивший зерновой комбайн 15 000 08/3 60
НДС согласно счета-фактуры (сумму определить)
(15000*20%) 3000 19 60
Итого: 18000
2 Начислено транспортной организации за доставку зернового комбайна согласно счета-фактуры
1 000
08/3
60
НДС согласно счета-фактуры (сумму определить)
(1000*20%) 200 19 60
Итого: 1200
3 Согласно акта приема-передачи основных средств от 22 апреля 20 г. зерновой комбайн зачислен в состав основных средств по первоначальной стоимости (сумму определить). (15000+1000)
Срок полезного использования комбайна 11 лет
16000
01
08/3
4 Принят к оплате счет-фактура поставщика за поступивший автомобиль: 11 000 08 60
НДС согласно счета-фактуры (сумму определить)
(11000*20%) 2200 19 60
Итого: 13200
5 Согласно акта приема-передачи основных средств от 24 апреля 20 г. автомобиль зачислен в состав основных средств по первоначальной стоимости (сумму определить).
Срок полезного использования автомобиля 6 лет
11000
01
08
6 Начислена по правилам бухгалтерского учета амортизация по основным средствам и отнесена на издержки производства (сумму определить, расчет произвести в табл. 5 задания 2)
3189
20
02
7 Отражены командировочные расходы
подотчетного лица 30 26 71
8 Отражены расходы на ремонт компьютера, произведенный специализированной
организацией
20
26
76
9 Начислена оплата труда работникам основного производства 500 20 70
10 Начислены взносы во внебюджетные социальные фонды от суммы оплаты труда работников основного производства (сумму определить) (500*30%)
150
20
69
11 Начислен налог на имущество 100 91.2 68.Им
12 Начислен штраф за нарушения условий
договора с поставщиком 10 91.2 60
13 Отражена задолженность перед страховой компанией согласно договора по обязательному страхованию имущества
50
26
76/1
14 Перечислена страховой компании с расчетного счета задолженность согласно договора по обязательному страхованию имущества
50
76/1
51
15 Отражена задолженность перед страховой
компанией согласно:
- договора долгосрочного страхования
жизни работников; 100 26 76/1
- договора добровольного личного страхования, предусматривающего оплату страховой организацией медицинских расходов застрахованных работников
30
26
76/1
16 Перечислена с расчетного счета задолженность страховой компании по:
- договору долгосрочного страхования
жизни работников; 100 76/1 51
- договору добровольного личного страхования, предусматривающего оплату страховой организацией медицинских расходов застрахованных работников
30
76/1
51
17 Отражены представительские расходы,
произведенные подотчетным лицом 35 26 71
18 Отражена сумма выручки от продажи
продукции 60 000 62 90/1
19 Отражен НДС, причитающийся к уплате в бюджет от суммы выручки (сумму определить) (60000*20:120) 10000 90/3 68/2
20 Списана фактическая себестоимость проданной продукции 30 000 90/2 43
21 Определен и отражен на бухгалтерских счетах результат от продажи продукции (сумму определить)
(60000-10000-30000)
20000
90/9
99
22 Восстановлен резерв под обесценение
финансовых вложений 20 59 91/1
23 Создан резерв по сомнительным долгам 80 91/2 63
24 Списано сальдо прочих доходов и расходов (сумму определить) (100+10-20+80) 190 99 91/9
25 Начислен налог на прибыль (сумму определить)
(20000-190)*20% 3962 99 68/3

Задания:
1. Укажите корреспонденцию счетов в условии 3 (графы 6 и 7), определите суммы по тем операциям, где это необходимо.
2. Определите сумму амортизационных отчислений за 2-ой квартал, принимаемую при налогообложении налогом на прибыль. Расчет сделайте в таблице 5.
Таблица 5
№ п/п Амортизационная группа Наименование объекта Первоначальная стоимость у.е. Оставшийся срок полезного использования, месяцев Сумма амортизационных отчислений, у.е.

3. Определите сумму нормируемых расходов, принимаемых при налогообложении налогом на прибыль. Расчеты сделайте в табл. 6 – 9.
Таблица 6
Бухгалтерская справка о представительских расходах
Месяц _апрель-июнь___
№ п/п Источник информации Наименование С начала налогового периода на
начало месяца За месяц С начала налогового периода на
конец месяца
журнал- ордер, ведомость дебет и кредит счета
Таблица 7
Расчет представительских расходов
Месяц _апрель-июнь___
№ п/п Расходы на оплату труда Представительские расходы за месяц Представительские
расходы

Таблица 8 Ведомость расходов на добровольное страхование работников
Месяц _апрель-июнь___
№ п/п Источник информации Наименование расходов С начала налогового периода на начало месяца За месяц С начала налогового периода на конец месяца

Таблица 9 Расчет норматива расходов на добровольное страхование работников
Месяц _апрель-июнь___
№ п/п Расходы на оплату труда Норматив (гр. 2,3 х установленный процент)
п. 16 ст. 255 НК РФ (6% и 12%) Совокупная сумма фактически уплаченных страховых взносов Расходы на страхование, принимаемые при определении налогооблагаемой
прибыли

4. Определите сумму расходов, принимаемых для целей определения налогооблагаемой прибыли. Расчет произведите в таблице 10.
Таблица 10
Ведомость налогового учета расходов за 2-ой квартал 20 г.
№ п/п Показатель Источник информации Сумма, у.е.

5. Определите сумму доходов, принимаемых для целей определения налогооблагаемой прибыли. Расчет произведите в таблице 11.
Таблица 11
Ведомость налогового учета доходов за 2-ой квартал 20 г.

№ п/п Показатель Источник инфор-
мации Сумма, у.е.

6. Определите сумму налога на прибыль организации (расчет к опер.25 условия 3).

Практическое занятие 3. Налоговый учет при исчислении налога на добавленную стоимость (НДС)

Цель занятия: овладение практическими навыками ведения налогового учета при исчислении НДС
Условия:
1. Юридические адреса организации, ее поставщика и покупателя: Наименование организации – ООО «Первомайское».
Адрес – Московская область, Балашихинский район, пос. Первомайский, ул. Красная, д.4. ИНН 5001008362, КПП 500101001.
Наименование организации-поставщика – ООО «Темп».
Адрес – г. Иваново, ул. Строителей, д.18. ИНН 3731021202, КПП 373101001.
Наименование организации-покупателя – ЗАО «Зареченское».
Адрес – г. Тверь, ул. Заречная, д. 6. ИНН 6942000711, КПП 694201001.
2. Хозяйственные операции за учетный период в ООО «Первомайское»:
№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма (у.е.) Корреспондирующие счета
Вариант 1
1 дебет кредит
1 2 3 6 7
1 Принят к оплате 10 января счет-фактура
№ 27 от 8 января ООО «Темп»:
- за приобретенные материалы «А»; 100 Проводки будут сделаны в момент оприходования материалов
- НДС (сумму определить) (100*20%) 20
Итого: 120
Примечание:
а) НДС рассчитывается по операции 1 и всем последующим операциям в соответствии с установленной процентной ставкой
б) материалы «А» не получены и не
оприходованы на склад Проводки будут сделаны в момент оприходования материалов
2 Принят к оплате 15 января счет-фактура № 30 от 13 января ООО «Темп»:
- за приобретенные материалы «Б»; 400 10 60
- НДС (сумму определить) (400*20%) 80 19 60
Итого: 480
Примечание: материалы «Б» получены и оприходованы на склад 15 января с целью использования их на ремонт детского дошкольного учреждения
3 Принят к оплате 20 января счет-фактура
№ 37 от 18 января ООО «Темп»:
- за приобретенные материалы «В»; 300 10 60
- НДС (сумму определить) 60 19 60
Итого: 360
Примечание: материалы «В» получены и оприходованы на склад 21 января с целью использования их на производство основной продукции
4 С расчетного счета ООО «Первомайское»
оплачено 22 января ООО «Темп» за:
материалы «А» (счет-фактура № 27 оплачен полностью) (сумму определить) 120 60 51
материалы «Б» (счет-фактура № 30 оплачен полностью) (сумму определить) 480 60 51
материалы «В» (счет-фактура № 37 оплачен в размере 50%) (сумму определить) 360 60 51
Итого:
5 Принят к оплате 25 января счет-фактура
№ 40 от 24 января ООО «Темп»:
- за приобретенные материалы «Г»; 50 10 60
- НДС (сумму определить) 10 19 60
Итого: 60
Примечание: материалы «Г» получены и оприходованы на склад 26 января с целью использования их на строительство склада готовой продукции
6 Принят к оплате 27 января счет-фактура
№ 45 от 26 января ООО «Темп»:
- за приобретенные материалы «Д»; 600 10 60
- НДС (сумму определить) 120 19 60
Итого: 720
Примечание: материалы «Д» получены и оприходованы на склад 27 января с целью использования их для производства основной продукции
7 Оплачено 28 января с расчетного счета ООО «Темп» за материалы «Д» (счет-фактура № 45 оплачен полностью) (сумму определить) 720 60 51
8 Получена 11 января на расчетный счет предоплата от ЗАО «Зареченское» в счет предстоящих поставок продукции «А» (счет-фактура № 18 от 11 января ООО
«Первомайское», в том числе НДС)
1200
51
62.Ав
9 Отражен НДС, причитающийся к уплате в бюджет от суммы поступившей предоплаты в счет предстоящих поставок продукции «А» (сумму определить)
(1200*20:120)
200
76.Ав
68.2
10 Отражена 18 января согласно счета-фактуры № 19:
- выручка за проданную ЗАО «Зареченское» продукцию «А»; 500
- НДС (сумму определить) (500*20%) 100
Итого: 600 62 90.1
11 Отражен НДС, причитающийся к уплате в бюджет согласно счета-фактуры № 19 за проданную продукцию «А» (сумму определить) (500*20%)
100
90.3
68.2
12 Отражена 23 января согласно счета-фактуры № 28:
- выручка за проданную ЗАО «Зареченское» продукцию «Б»; 300
- НДС (сумму определить) (300*20%) 60
Итого: 360 62 90.1
13 Отражен НДС, причитающийся к уплате в бюджет согласно счета-фактуры № 28 за проданную продукцию «Б» (сумму определить) (300*20%)
60
90.3
68.2

Задания:
1. Укажите по хозяйственным операциям, приведенным в условии 2, корреспонденцию счетов (графы 4, 5).
2. На основании данных условий 1 и 2 заполните книгу покупок (табл. 12) и рассчитайте сумму НДС, которую необходимо предъявить к возврату из бюджета.
3. На основании данных условий 1 и 2 заполните книгу продаж (табл. 13) и рассчитайте сумму НДС, которую необходимо предъявить к уплате в бюджет.
4. Определите сумму НДС за учетный период, подлежащую уплате в бюджет.

Практическое занятие 4. Налоговый учет при исчислении налога на доходы физических лиц

Цель занятия: овладение практическими навыками ведения налогового учета при исчислении налога на доходы физических лиц
Условия:
1. Иванов И.И., главный бухгалтер организации, имеет на иждивении одного ребенка; в письменном заявлении на имя руководителя организации выразил просьбу предоставить ему стандартный вычет на его ребенка.
2. Хозяйственные операции за учетный период по расчетам с Ивановым И.И., главным бухгалтером организации:
№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Корреспондирующие счета
В
1 дебет кредит
1 2 3 6 7
Январь
1 Начислена оплата труда 8 000 26 70
Февраль
2 Удержан налог на доходы физических лиц (сумму определить)
(8000-1400) * 13% 858 70 68.1
3 Уплачен с расчетного счета налог на доходы физических лиц (сумму определить) 858 68.1 51
4 Начислена оплата труда 8 000 26 70
5 Выплачена наличными материальная помощь в связи с болезнью ребенка 1 000 76 50
6 Начислена премия по итогам работы за январь 500 84 70
7 Выдана готовая продукция в порядке
натуральной оплаты по:

90.2


43

ее фактической себестоимости;
по цене продажи 600
630
Примечание: рыночная стоимость этой 800 70 90.1
готовой продукции
8 Удержан налог на доходы физических лиц (сумму определить) (8000+500-1400) * 13% 1105 70 68.1
Март
9 Уплачен с расчетного счета налог на до-
ходы физических лиц (сумму определить) 1105 68.1 51

Задания:
1. Укажите по хозяйственным операциям, приведенным в условии 2, корреспонденцию счетов (графы 6, 7) и там, где это необходимо, определите суммы (графы 3, 4, 5).
2. Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц с доходов Иванова И.И. на основании данных условия 1 и 2. Расчет произведите в таблице 14.
3. Заполните справку о доходах физического лица – Иванова И.И. – для представления в налоговую инспекцию, используя данные выполненного задания 2 и бланк «Справки о доходах физического лица за 20 г.» формы № 2- НДФЛ.

Источник

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 20.04.2021)
2. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (ред. от 20.11.2018)
3. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) "