Контрольная Налоговый учет и аудит. Вариант 2, номер: 290192

Вариант № 2
Ситуационная (практическая) задача
В марте ХХХ2 года ООО «Эльф» было реализовано основное средство. Выручка от реализации составила 35 400 рублей (в том числе НДС – 5 400 рублей). Остаточная стоимость основного средства по данным бухгалтерского и налогового учета совпадает и составила 35 000 рублей.
Разница между сроком полезного использования основного средства и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации составила 5 месяцев.
Задание:
1. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
2. Рассчитать и квалифицировать полученную ООО «Эльф» за март-апрель ХХХ2 года разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
3. Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за март-май ХХХ2 года.
4. Квалифицировать рассчитанные в п. 3 расхождения как постоянное налоговое обязательство, отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.
Тестовые задания
Необходимо из предложенных вариантов ответа на вопрос теста выбрать единственно верный, по Вашему мнению.

1. Обязанность ведения налогового учета:
a. определена НК только для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль;
b. определена НК для исчисления налоговой базы по всем налогам, плательщиком которых является организация;
c. не определена НК.

2. Регистры налогового учета ведутся:
a. только на бумажных носителях;
b. на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях;
c. только в электронном виде.

3. Работой для целей налогообложения признается
a. деятельность, результаты которой могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации;
b. деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц;
c. деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

4. Метод признания доходов и расходов утверждается:
a. всеми налогоплательщиками;
b. утверждается только налогоплательщиками, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) которых без учета НДС не превысила 1 000 000 руб. за каждый квартал в среднем за предыдущие четыре квартала;
c. утверждается только налогоплательщиками, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) которых без учета НДС не превысила 1 000 000 руб. за каждый из предыдущих четырех кварталов.

5. Под документально подтвержденными затратами в целях главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организации» понимаются:
a. затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации;
b. затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с альбомами унифицированных форм;
c. затраты, подтвержденные документами, имеющими подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

6. Срок полезного использования основных средств для целей налогового учета:
a. определяется налогоплательщик самостоятельно;
b. определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ;
c. определяется налогоплательщиком на основании основных средств, утверждаемой Правительством РФ.

7. Для целей налогового учета убытки от реализации основных средств:
a. признаются в полном объеме;
b. признаются равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации - до момента реализации;
c. признаются равными долями в течение срока, равному сроку полезного использования реализуемого объекта.

8. По сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней в сумму создаваемого резерва включается:
a. полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
b. 50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
c. данная сомнительная задолженность не увеличивает сумму создаваемого резерва.
9. При реализации и ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик выбирает один из следующих способов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:
a. по стоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО), по стоимости единицы;
b. по стоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО), по средней стоимости, по стоимости единицы;
c. по стоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО), по стоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО).

10. Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль это:
a. величина, определяемая как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством РФ о налогах и сборах и действующей на отчетную дату;
b. величина, определяемая как произведение временных разниц, возникших в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством РФ о налогах и сборах и действующей на отчетную дату;
c. величина, определяемая как произведение постоянных разниц, возникших в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством РФ о налогах и сборах и действующей на отчетную дату.
3.2 «Налоговый аудит»
Вариант № 2
Ситуационная (практическая) задача
Исходные данные:
При проверке установлено, что организация создаёт нематериальный актив "своими силами". За период разработки программного продукта собственными силами исполнителям была начислена заработная плата в сумме 70 000 руб. На неё были начислены страховые взносы – 21 000 рублей, взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний —140 рублей.
Сумма амортизационных отчислений по использованным для создания продукта основным средствам составила 900 рублей (и в бухгалтерском, и в налоговом учёте). Срок полезного использования программного продукта в бухгалтерском и налоговом учёте установлен как 10 лет.
Также установлено, что материальные расходы составили 10 000 рублей, расходы на услуги сторонних организаций — 3 670 рублей, которые организация отнесла в дебет счёта 26 "Общехозяйственные расходы".
Ежемесячная сумма амортизационных отчислений (по линейному методу) в бухгалтерском и налоговом учёте отражена в сумме 800,25 руб. Срок полезного использования для бухгалтерского и налогового учёта программного продукта установлен как 10 лет.
Требуется: проверить правильность формирования первоначальной стоимости нематериального актива в целях налогообложения прибыли и определить ежемесячную сумму амортизационных отчислений (по линейному методу) в бухгалтерском учёте и в налоговом учёте.
Тестовые задания
Ответить на приведенные ниже тесты, выбрав один из предложенных вариантов ответов:
1. Аудиторская организация представляет итоговые документы по налоговому аудиту:
a) аудируемому лицу;
b) аудируемому лицу и налоговым органам;
c) аудируемому лицу, а также в случаях, прямо предусмотренных законодательством.

2. Услуга аудиторской организации по налоговому сопровождению – это:
a) составление налоговых отчетов;
b) текущее консультирование по вопросам применения норм налогового законодательства;
c) представление налоговой отчетности в ФНС.

3. Методика аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуг по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами» носит:
a) обязательный характер для аудиторских организаций;
b) рекомендательный характер для аудиторских организаций;
c) обязательный характер для аудируемых лиц.

4. Отнесение, к какой категории доходов положительной курсовой разницы аудитор признает соответствующим требования налогового законодательства:
a) доход от реализации;
b) прочий доход;
c) внереализационный доход.

5. Какой документ определения порядка признания доходов при исчислении налога на прибыль аудитор признает соответствующим требованиям налогового законодательства:
a) учетной политикой организации;
b) Налоговым кодексом РФ;
c) распоряжением руководителя организации;

6. Аудитор признает соответствующим требованиям налогового законодательства определение доходов по кассовому методу:
a) для всех организаций, если это установлено в учетной политике;
b) для малых предприятий;
c) для организаций, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

7. В случае, если доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению НДС, не превышают 5 % общей величины совокупных расходов на производство, аудитор признает соответствующим требованиям налогового законодательства право налогоплательщика:
a) на принятие к вычету суммы налога в соответствии с порядком установленным НК;
b) на определение суммы налога расчетным путем;
c) на включение суммы налога в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

8. Какой вариант в отношении сумм НДС, исчисленных налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для операций, облагаемых налогом, аудитор признает соответствующим требованиям налогового законодательства:
a) суммы НДС подлежат вычету в соответствии с порядком установленным НК;
b) суммы НДС не подлежат вычету и включаются в инвентарную стоимость объекта;
c) суммы НДС не подлежат вычету и списываются за счет источников финансирования.

9. Какой вариант в отношении сумм НДС, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, аудитор признает соответствующим требованиям налогового законодательства:
a) суммы НДС подлежат вычету по расчетной ставке;
b) суммы НДС не подлежат вычету;
c) суммы НДС подлежат вычету по расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль.

10. При оптимизации налоговых платежей эти платежи, как объект аудиторской проверки, рассматриваются:
a) в настоящем времени;
b) в настоящем и будущем времени;
c) в прошедшем и настоящем времени.
Источники

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. 27.12.2018).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018).
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (ред. от 28.11.2018)
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 года № 94н от 31 октября 2000 г. (ред. от 08.11.2010)
5. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02» (ред. от 06.04.2015)
6. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (ред. от 06.04.2015)
7. Приказ Минфина Российской Федерации от 16 октября 2000 года № 91н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000 (ред. от 27.11.2016)