Номер: 311324
Количество страниц: 22
Автор: marvel13
Контрольная Налоговый аудит Задачи 39, номер: 311324
390 руб.
Купить эту работу
Не подошла
данная работа? Вы можете заказать учебную работу
на любую интересующую вас тему
Заказать новую работу
данная работа? Вы можете заказать учебную работу
на любую интересующую вас тему
- Содержание:
"Задание 1
Аудит расчетов по НДС
Организация занимается производством продукции. Определить правильность уплаты суммы НДС за 4-й кв., если известно:
1. Организация реализовала продукции собственного производства на сумму 2570 тыс. рублей без НДС. Из них:
- по товарообменным операциям – 250 тыс. рублей;
- реализация на безвозмездной основе – 120 тыс. рублей;
- передано для собственных нужд – 80 тыс. рублей.
2. Выручка от реализации покупных товаров – 950 тыс. рублей, в т.ч. НДС.
3. Расходы на приобретение покупных товаров – 880 тыс. рублей, в т.ч. НДС.
4. Приобретенные и отпущенные в производство ТМЦ на сумму 1510 тыс. рублей, в т.ч. НДС. Из них оплачено 85%.
5. Реализован объект основных средств первоначальной стоимостью 150 тыс.рублей.
Амортизация по объекту составила 40 тыс.рублей. Дополнительные расходы, связанные с реализацией – 15 тыс.рублей. Договорная цена реализации – 145 тыс.рублей (без учета НДС).
6. Получены доходы от долевого участия в других организациях – 130 тыс.рублей.
7. Положительная курсовая разница – 35 тыс.рублей.
8. Получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров в сумме 280 тыс.рублей.
9. Списана сумма дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 120 тыс.рублей.
10. Получена арендная плата от арендатора в сумме 40 тыс.рублей без учета НДС.
11. Выполнены СМР собственными силами по строительству гаража в сумме 750 тыс.рублей.
12. Израсходовано стройматериалов на гараж 340 тыс.рублей, в т.ч. НДС.
13. Расходы по коммунальным платежам за помещения, сданные в аренду – 25 тыс.рублей.
14. Списана сумма кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 80 тыс.рублей.
15. Получено имущества в залог – 100 тыс.рублей.
16. Расходы на проезд и найм жилья во время командировки – 32 тыс.рублей.
На все расходы имеются необходимые первичные документы и счета фактуры, оформленные надлежащим образом.
Требуется:
1.Проанализировать предложенные ситуации, установить допущенные нарушения, обосновать их ссылками на нормативные документы, оценить налоговые последствия нарушений и налоговые риски.
2.Проверить правильность выполненных расчетов и написать отчет по проверке НДС.
Задание 2
Аудит расчетов по налогу на прибыль
Организация занимается производством продукции. Определить правильность расчета и уплаты суммы налога на прибыль за год, если известно:
1.Организация реализовала продукции собственного производства на сумму 2570 тыс.рублей без учета НДС. Из них:
- по товарообменным операциям – 250 тыс.рублей;
- реализация на безвозмездной основе – 120 тыс.рублей;
- передано для собственных нужд – 80 тыс.рублей.
2. Выручка от реализации покупных товаров – 950 тыс.рублей, в т.ч. НДС.
3. Расходы на приобретение покупных товаров – 880 тыс.рублей, в т.ч. НДС.
4. Приобретенные и отпущенные в производство ТМЦ на сумму 1510 тыс.рублей, в т.ч. НДС. Из них оплачено 85%.
5. Реализован объект основных средств первоначальной стоимостью 150 тыс.рублей.
Амортизация по объекту составила 40 тыс.рублей. Дополнительные расходы, связанные с реализацией – 15 тыс.рублей. Договорная цена реализации – 145 тыс.рублей (без учета НДС).
6. Получены доходы от долевого участия в других организациях – 130 тыс.рублей.
7. Положительная курсовая разница – 35 тыс.рублей.
8. Получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров в сумме 280 тыс.рублей.
9. Списана сумма дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 120 тыс.рублей.
10. Получена арендная плата от арендатора в сумме 40 тыс.рублей без учета НДС.
11. Выполнены СМР собственными силами по строительству гаража в сумме 750 тыс.рублей.
12. Израсходовано стройматериалов на гараж 340 тыс.рублей, в т.ч. НДС.
13. Расходы по коммунальным платежам за помещения, сданные в аренду – 25 тыс.рублей.
14. Списана сумма кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 80 тыс.рублей.
15. Получено имущества в залог – 100 тыс.рублей.
16. Расходы на проезд и найм жилья во время командировки – 32 тыс.рублей.
На все расходы имеются необходимые первичные документы и счета фактуры, оформленные надлежащим образом.
Требуется:
1.Проанализировать предложенные ситуации, установить допущенные нарушения, обосновать их ссылками на нормативные документы, оценить налоговые последствия нарушений и налоговые риски.
2.Проверить правильность выполненных расчетов и написать отчет по проверке расчетов по налогу на прибыль.
Задание 3.
Аудит правильности расчетов с бюджетом по налогам.
Проанализировать предложенные ситуации, установить допущенные нарушения, обосновать их ссылками на нормативные документы, оценить налоговые последствия нарушений и налоговые риски.
При проведении аудита ООО «Альфа» были установлены следующие факты:
Раздел «НДС»
1. При проверке правильности применения налоговых вычетов по НДС, было установлено, что необоснованно применялись налоговые вычеты по ненадлежащее оформленным счетам-фактурам. В том числе:
a. Во многих счетах-фактурах, полученных от поставщиков, указывались только сокращенные названия организаций. Полные наименования организаций не приводились.
b. В некоторых счетах-фактурах отсутствовали КПП организаций-поставщиков.
c. К налоговым вычетам принимались счета-фактуры, где по строкам «наименование грузоотправителя» и грузополучателя было проставлено «он же».
d. В некоторых счетах-фактурах адрес поставщика и его ИНН были вписаны от руки, хотя все остальные реквизиты заполнены на компьютере.
e. Некоторые счета-фатуры включались в книгу покупок и принимались к налоговому вычету значительно позже сроков их получения и оприходования материалов, работ, услуг.
2. Проверка правильности уплаты НДС в бюджет показала, что во втором квартале организация не использовала право на применение налогового вычета по надлежаще оформленным счетам-фактурам, в результате чего переплатила в бюджет 100 тыс.рублей. Ошибка была исправлена в декларации за 3-й квартал.
3. Во втором квартале общество заключило договор комиссии, в соответствии с которым часть собственной продукции компании была передана на реализацию комиссионеру. В соответствии с договором комиссионер представляет Отчет комитенту по истечении 30 дней с момента реализации товаров покупателю. Реализация товаров и начисление НДС в учете комитента производились на дату представления отчета комиссионера.
Раздел «Налог на прибыль»
4. Общество ежеквартально представляет декларацию по налогу на прибыль. В 1-м квартале отчетного года сумма представительских расходов превысила установленный норматив. В связи с этим в декларации по налогу на прибыль за 1-й квартал была учтена только часть представительских расходов в пределах установленного норматива, а в декларации по НДС за 1-й квартал в качестве налогового вычета была учтена сумма НДС, относящаяся к принятым в налоговом учете представительским расходам.
В следующем квартале организация учла сверхнормативную сумму представительских расходов для уменьшения налогооблагаемой прибыли и применила относящийся к ним налоговый вычет по НДС.
5. Общество заключило письменное соглашение со своим работником об использовании в служебных целях принадлежащего ему грузового автомобиля «Газель». В соответствии с соглашением работнику выплачивается компенсация в сумме 10 тыс.рублей в месяц, которая полностью учитывалась при расчете налога на прибыль. НДФЛ и страховыми взносами не облагалась.
6. В январе Общество заключило договор добровольного медицинского страхования своих работников сроком на 1 год. Расходы по данному договору не были признаны для целей налогообложения прибыли. Величина расходов на добровольное страхование составила менее 1 процента от фонда оплаты труда за год.
7. При проверке расходов, признанных в налоговом учете установлено, что у организации отсутствует договор поставки на приобретение материалов. Факт получения материалов подтвержден первичными документами организации об их оприходовании, подтвержден также отпуск материалов в производство. Имеются надлежаще оформленные накладные, счета-фактуры поставщика, платежные документы.
8. Компания заключила договор с оператором мобильной связи на пользование некоторыми сотрудниками связью по безлимитному тарифу. Обязанности организации по оплате мобильной связи предусмотрены специальным локальным актом , закреплены в должностных инструкциях работников. Указанные расходы признаются для уменьшения налогооблагаемой прибыли. Детализированные счета операторов с расшифровкой времени разговоров отсутствуют.
9. В феврале со склада общества были похищены материалы. По решению суда виновным в хищении признан бывший сотрудник организации, который обязан возместить стоимость похищенного. На основании решения суда на стоимость похищенных материалов бухгалтерия сделала следующие проводки:
1) Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 10 «Материалы»
2) Дебет счета 73 «Расчеты по прочим операциям»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Возмещение ущерба учтено при налогообложении прибыли.
10. 30 декабря Общество оформило инвентаризацию дебиторской задолженности. По расчетам с покупателями были выявлены суммы сомнительной задолженности со следующими сроками возникновения:
- свыше 90 дней – 400 тыс.рублей;
- от 45 до 90 дней – 2700 тыс.рублей;
- до 45 дней – 5300 тыс.рублей.
Выручка компании за год составила 120 млн.рублей. Резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения был создан в сумме 8400 тыс.рублей.
Кроме того, бухгалтерия списала с баланса и признала безнадежными:
- задолженность по подотчетной сумме, невозвращенной сотрудником, уволившимся в январе отчетного года;
- задолженность бюджету по налогам в связи с истечением срока на взыскание этих сумм.
11. Проверка декларации по налогу на прибыль показала, что вся прибыль, полученная в аудируемом периоде, была уменьшена на сумму убытка, полученного организацией 4 года назад. Документальное подтверждение полученного убытка имеется.
Требуется:
1.Проанализировать предложенные ситуации, установить допущенные нарушения, обосновать их ссылками на нормативные документы, оценить налоговые последствия нарушений и налоговые риски.
2.Проверить правильность выполненных расчетов и написать отчет по проверке предложенных ситуаций.
Задание 4
Аудит налоговой и финансовой отчетности
При проведении аудита бухгалтерской отчетности организации с целью сбора доказательств правильности учета и налогообложения доходов от реализации помощник аудитора сопоставил данные о выручке, отраженные в разных формах отчетности, и представил их в виде аналитической таблицы.
Аудитору необходимо оценить представленные данные и сделать выводы о работе, проведенной помощником.
Результаты сопоставления данных о выручке организации, отраженные в различных формах бухгалтерской и налоговой отчетности за год, в рублях
Организация Выручка от реализации работ (Отчет о финансовых результатах) Оборот по кредиту счета 90.1 «Выручка» Декларация по налогу на прибыль («Доходы от реализации») Декларация по НДС за 4-й кв.
(итог «Налоговая база»)
А 122 000 000 143 961 260 151 020 220 71 010 000
Б 150 000 000 150 011 270 150 000 000 150 001 000
Требуется:
1.Проанализировать предложенные ситуации, установить допущенные нарушения, обосновать их ссылками на нормативные документы, оценить налоговые последствия нарушений и налоговые риски.
2.Проверить правильность выполненных расчетов и написать отчет по проверке предложенных ситуаций.
Источники
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 17.02.2021).
2. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. 08.11.2010).
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018).
4. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 ""О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"" (ред. от 19.01.2019)."