Контрольная Налоговый аудит Задачи 22, номер: 310462

"Задачи для практических занятий


Задание 1
Аудит расчетов по НДС

Организация занимается производством продукции. Определить правильность уплаты суммы НДС за 4-й кв., если известно:
1. Организация реализовала продукции собственного производства на сумму 2570 тыс. рублей без НДС. Из них:
- по товарообменным операциям – 250 тыс. рублей;
- реализация на безвозмездной основе – 120 тыс. рублей;
- передано для собственных нужд – 80 тыс. рублей.
2. Выручка от реализации покупных товаров – 950 тыс. рублей, в т.ч. НДС.
3. Расходы на приобретение покупных товаров – 880 тыс. рублей, в т.ч. НДС.
4. Приобретенные и отпущенные в производство ТМЦ на сумму 1510 тыс. рублей, в т.ч. НДС. Из них оплачено 85%.
5. Реализован объект основных средств первоначальной стоимостью 150 тыс.рублей.
Амортизация по объекту составила 40 тыс.рублей. Дополнительные расходы, связанные с реализацией – 15 тыс.рублей. Договорная цена реализации – 145 тыс.рублей (без учета НДС).
6. Получены доходы от долевого участия в других организациях – 130 тыс.рублей.
7. Положительная курсовая разница – 35 тыс.рублей.
8. Получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров в сумме 280 тыс.рублей.
9. Списана сумма дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 120 тыс.рублей.
10. Получена арендная плата от арендатора в сумме 40 тыс.рублей без учета НДС.
11. Выполнены СМР собственными силами по строительству гаража в сумме 750 тыс.рублей.
12. Израсходовано стройматериалов на гараж 340 тыс.рублей, в т.ч. НДС.
13. Расходы по коммунальным платежам за помещения, сданные в аренду – 25 тыс.рублей.
14. Списана сумма кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 80 тыс.рублей.
15. Получено имущества в залог – 100 тыс.рублей.
16. Расходы на проезд и найм жилья во время командировки – 32 тыс.рублей.


На все расходы имеются необходимые первичные документы и счета фактуры, оформленные надлежащим образом.
Требуется:
1.Проанализировать предложенные ситуации, установить допущенные нарушения, обосновать их ссылками на нормативные документы, оценить налоговые последствия нарушений и налоговые риски.
2.Проверить правильность выполненных расчетов и написать отчет по проверке НДС.

Задание 2
Аудит расчетов по налогу на прибыль

Организация занимается производством продукции. Определить правильность расчета и уплаты суммы налога на прибыль за год, если известно:
1.Организация реализовала продукции собственного производства на сумму 2570 тыс.рублей без учета НДС. Из них:
- по товарообменным операциям – 250 тыс.рублей;
- реализация на безвозмездной основе – 120 тыс.рублей;
- передано для собственных нужд – 80 тыс.рублей.
2. Выручка от реализации покупных товаров – 950 тыс.рублей, в т.ч. НДС.
3. Расходы на приобретение покупных товаров – 880 тыс.рублей, в т.ч. НДС.
4. Приобретенные и отпущенные в производство ТМЦ на сумму 1510 тыс.рублей, в т.ч. НДС. Из них оплачено 85%.
5. Реализован объект основных средств первоначальной стоимостью 150 тыс.рублей.
Амортизация по объекту составила 40 тыс.рублей. Дополнительные расходы, связанные с реализацией – 15 тыс.рублей. Договорная цена реализации – 145 тыс.рублей (без учета НДС).
6. Получены доходы от долевого участия в других организациях – 130 тыс.рублей.
7. Положительная курсовая разница – 35 тыс.рублей.
8. Получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров в сумме 280 тыс.рублей.
9. Списана сумма дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 120 тыс.рублей.
10. Получена арендная плата от арендатора в сумме 40 тыс.рублей без учета НДС.
11. Выполнены СМР собственными силами по строительству гаража в сумме 750 тыс.рублей.
12. Израсходовано стройматериалов на гараж 340 тыс.рублей, в т.ч. НДС.
13. Расходы по коммунальным платежам за помещения, сданные в аренду – 25 тыс.рублей.
14. Списана сумма кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 80 тыс.рублей.
15. Получено имущества в залог – 100 тыс.рублей.
16. Расходы на проезд и найм жилья во время командировки – 32 тыс.рублей.
На все расходы имеются необходимые первичные документы и счета фактуры, оформленные надлежащим образом.
Требуется:

1.Проанализировать предложенные ситуации, установить допущенные нарушения, обосновать их ссылками на нормативные документы, оценить налоговые последствия нарушений и налоговые риски.
2.Проверить правильность выполненных расчетов и написать отчет по проверке расчетов по налогу на прибыль.

Задание 3.
Аудит правильности расчетов с бюджетом по налогам.
Проанализировать предложенные ситуации, установить допущенные нарушения, обосновать их ссылками на нормативные документы, оценить налоговые последствия нарушений и налоговые риски.

При проведении аудита ООО «Альфа» были установлены следующие факты:
Раздел «НДС»

1. При проверке правильности применения налоговых вычетов по НДС, было установлено, что необоснованно применялись налоговые вычеты по ненадлежащее оформленным счетам-фактурам. В том числе:
a. Во многих счетах-фактурах, полученных от поставщиков, указывались только сокращенные названия организаций. Полные наименования организаций не приводились.
b. В некоторых счетах-фактурах отсутствовали КПП организаций-поставщиков.
c. К налоговым вычетам принимались счета-фактуры, где по строкам «наименование грузоотправителя» и грузополучателя было проставлено «он же».
d. В некоторых счетах-фактурах адрес поставщика и его ИНН были вписаны от руки, хотя все остальные реквизиты заполнены на компьютере.
e. Некоторые счета-фактуры включались в книгу покупок и принимались к налоговому вычету значительно позже сроков их получения и оприходования материалов, работ, услуг.

2. Проверка правильности уплаты НДС в бюджет показала, что во втором квартале организация не использовала право на применение налогового вычета по надлежаще оформленным счетам-фактурам, в результате чего переплатила в бюджет 100 тыс.рублей. Ошибка была исправлена в декларации за 3-й квартал.
3. Во втором квартале общество заключило договор комиссии, в соответствии с которым часть собственной продукции компании была передана на реализацию комиссионеру. В соответствии с договором комиссионер представляет Отчет комитенту по истечении 30 дней с момента реализации товаров покупателю. Реализация товаров и начисление НДС в учете комитента производились на дату представления отчета комиссионера.

Раздел «Налог на прибыль»

4. Общество ежеквартально представляет декларацию по налогу на прибыль. В 1-м квартале отчетного года сумма представительских расходов превысила установленный норматив. В связи с этим в декларации по налогу на прибыль за 1-й квартал была учтена только часть представительских расходов в пределах установленного норматива, а в декларации по НДС за 1-й квартал в качестве налогового вычета была учтена сумма НДС, относящаяся к принятым в налоговом учете представительским расходам.
В следующем квартале организация учла сверхнормативную сумму представительских расходов для уменьшения налогооблагаемой прибыли и применила относящийся к ним налоговый вычет по НДС.

5. Общество заключило письменное соглашение со своим работником об использовании в служебных целях принадлежащего ему грузового автомобиля «Газель». В соответствии с соглашением работнику выплачивается компенсация в сумме 10 тыс.рублей в месяц, которая полностью учитывалась при расчете налога на прибыль. НДФЛ и страховыми взносами не облагалась.
6. В январе Общество заключило договор добровольного медицинского страхования своих работников сроком на 1 год. Расходы по данному договору не были признаны для целей налогообложения прибыли. Величина расходов на добровольное страхование составила менее 1 процента от фонда оплаты труда за год.
7. При проверке расходов, признанных в налоговом учете установлено, что у организации отсутствует договор поставки на приобретение материалов. Факт получения материалов подтвержден первичными документами организации об их оприходовании, подтвержден также отпуск материалов в производство. Имеются надлежаще оформленные накладные, счета-фактуры поставщика, платежные документы.
8. Компания заключила договор с оператором мобильной связи на пользование некоторыми сотрудниками связью по безлимитному тарифу. Обязанности организации по оплате мобильной связи предусмотрены специальным локальным актом , закреплены в должностных инструкциях работников. Указанные расходы признаются для уменьшения налогооблагаемой прибыли. Детализированные счета операторов с расшифровкой времени разговоров отсутствуют.
9. В феврале со склада общества были похищены материалы. По решению суда виновным в хищении признан бывший сотрудник организации, который обязан возместить стоимость похищенного. На основании решения суда на стоимость похищенных материалов бухгалтерия сделала следующие проводки:
1) Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 10 «Материалы»
2) Дебет счета 73 «Расчеты по прочим операциям»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Возмещение ущерба учтено при налогообложении прибыли.
10. 30 декабря Общество оформило инвентаризацию дебиторской задолженности. По расчетам с покупателями были выявлены суммы сомнительной задолженности со следующими сроками возникновения:
- свыше 90 дней – 400 тыс.рублей;
- от 45 до 90 дней – 2700 тыс.рублей;
- до 45 дней – 5300 тыс.рублей.
Выручка компании за год составила 120 млн.рублей. Резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения был создан в сумме 8400 тыс.рублей.
Кроме того, бухгалтерия списала с баланса и признала безнадежными:
- задолженность по подотчетной сумме, невозвращенной сотрудником, уволившимся в январе отчетного года;
- задолженность бюджету по налогам в связи с истечением срока на взыскание этих сумм.
11. Проверка декларации по налогу на прибыль показала, что вся прибыль, полученная в аудируемом периоде, была уменьшена на сумму убытка, полученного организацией 4 года назад. Документальное подтверждение полученного убытка имеется.
Требуется:
1.Проанализировать предложенные ситуации, установить допущенные нарушения, обосновать их ссылками на нормативные документы, оценить налоговые последствия нарушений и налоговые риски.
2.Проверить правильность выполненных расчетов и написать отчет по проверке предложенных ситуаций.

Задание 4
Аудит налоговой и финансовой отчетности
При проведении аудита бухгалтерской отчетности организации с целью сбора доказательств правильности учета и налогообложения доходов от реализации помощник аудитора сопоставил данные о выручке, отраженные в разных формах отчетности, и представил их в виде аналитической таблицы.
Аудитору необходимо оценить представленные данные и сделать выводы о работе, проведенной помощником.
Результаты сопоставления данных о выручке организации, отраженные в различных формах бухгалтерской и налоговой отчетности за год, в рублях
Организация Выручка от реализации работ (Отчет о финансовых результатах) Оборот по кредиту счета 90.1 «Выручка» Декларация по налогу на прибыль («Доходы от реализации») Декларация по НДС за 4-й кв.
(итог «Налоговая база»)

А

Б
122 000 000

150 000 000
143 961 260

150 011 270
151 020 220

150 000 000
71 010 000

150 001 000

Требуется:

1.Проанализировать предложенные ситуации, установить допущенные нарушения, обосновать их ссылками на нормативные документы, оценить налоговые последствия нарушений и налоговые риски.
2.Проверить правильность выполненных расчетов и написать отчет по проверке предложенных ситуаций.

Источники

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 17.02.2021)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 20.04.2021)
3. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. 08.11.2010)
4. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 ""О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"" (ред. от 19.01.2019)

"