Контрольная Налоговый аудит 67, номер: 280433

Задачи для практических занятий

Задание 1
Аудит расчетов по НДС
Организация занимается производством продукции. Определить правильность уплаты суммы НДС за 4-й кв., если известно:
1. Организация реализовала продукции собственного производства на сумму 2570 тыс. рублей без НДС. Из них:
- по товарообменным операциям – 250 тыс. рублей;
- реализация на безвозмездной основе – 120 тыс. рублей;
- передано для собственных нужд – 80 тыс. рублей.
2. Выручка от реализации покупных товаров – 950 тыс. рублей, в т.ч. НДС.
3. Расходы на приобретение покупных товаров – 880 тыс. рублей, в т.ч. НДС.
4. Приобретенные и отпущенные в производство ТМЦ на сумму 1510 тыс. рублей, в т.ч. НДС. Из них оплачено 85%.
5. Реализован объект основных средств первоначальной стоимостью 150 тыс.рублей. Амортизация по объекту составила 40 тыс.рублей. Дополнительные расходы, связанные с реализацией – 15 тыс.рублей. Договорная цена реализации – 145 тыс.рублей (без учета НДС).
6. Получены доходы от долевого участия в других организациях – 130 тыс.рублей.
7. Положительная курсовая разница – 35 тыс.рублей.
8. Получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров в сумме 280 тыс.рублей.
9. Списана сумма дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 120 тыс.рублей.
10. Получена арендная плата от арендатора в сумме 40 тыс.рублей без учета НДС.
11. Выполнены СМР собственными силами по строительству гаража в сумме 750 тыс.рублей.
12. Израсходовано стройматериалов на гараж 340 тыс.рублей, в т.ч. НДС.
13. Расходы по коммунальным платежам за помещения, сданные в аренду – 25 тыс.рублей.
14. Списана сумма кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 80 тыс.рублей.
15. Получено имущества в залог – 100 тыс.рублей.
16. Расходы на проезд и найм жилья во время командировки – 32 тыс.рублей.
На все расходы имеются необходимые первичные документы и счета фактуры, оформленные надлежащим образом.
Требуется:
1.Проанализировать предложенные ситуации, установить допущенные нарушения, обосновать их ссылками на нормативные документы, оценить налоговые последствия нарушений и налоговые риски.
2.Проверить правильность выполненных расчетов и написать отчет по проверке НДС
Задание 2
Аудит расчетов по налогу на прибыль
Организация занимается производством продукции. Определить правильность расчета и уплаты суммы налога на прибыль за год, если известно:
1.Организация реализовала продукции собственного производства на сумму 2570 тыс.рублей без учета НДС. Из них:
- по товарообменным операциям – 250 тыс.рублей;
- реализация на безвозмездной основе – 120 тыс.рублей;
- передано для собственных нужд – 80 тыс.рублей.
2. Выручка от реализации покупных товаров – 950 тыс.рублей, в т.ч. НДС.
3. Расходы на приобретение покупных товаров – 880 тыс.рублей, в т.ч. НДС.
4. Приобретенные и отпущенные в производство ТМЦ на сумму 1510 тыс.рублей, в т.ч. НДС. Из них оплачено 85%.
5. Реализован объект основных средств первоначальной стоимостью 150 тыс.рублей.
Амортизация по объекту составила 40 тыс.рублей. Дополнительные расходы, связанные с реализацией – 15 тыс.рублей. Договорная цена реализации – 145 тыс.рублей (без учета НДС).
6. Получены доходы от долевого участия в других организациях – 130 тыс.рублей.
7. Положительная курсовая разница – 35 тыс.рублей.
8. Получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров в сумме 280 тыс.рублей.
9. Списана сумма дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 120 тыс.рублей.
10. Получена арендная плата от арендатора в сумме 40 тыс.рублей без учета НДС.
11. Выполнены СМР собственными силами по строительству гаража в сумме 750 тыс.рублей.
12. Израсходовано стройматериалов на гараж 340 тыс.рублей, в т.ч. НДС.
13. Расходы по коммунальным платежам за помещения, сданные в аренду – 25 тыс.рублей.
14. Списана сумма кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности – 80 тыс.рублей.
15. Получено имущества в залог – 100 тыс.рублей.
16. Расходы на проезд и найм жилья во время командировки – 32 тыс.рублей.
На все расходы имеются необходимые первичные документы и счета фактуры, оформленные надлежащим образом.

Требуется:
1.Проанализировать предложенные ситуации, установить допущенные нарушения, обосновать их ссылками на нормативные документы, оценить налоговые последствия нарушений и налоговые риски.
2.Проверить правильность выполненных расчетов и написать отчет по проверке расчетов по налогу на прибыль.
Задание 3.
Аудит правильности расчетов с бюджетом по налогам.

Проанализировать предложенные ситуации, установить допущенные нарушения, обосновать их ссылками на нормативные документы, оценить налоговые последствия нарушений и налоговые риски.
При проведении аудита ООО «Альфа» были установлены следующие факты:
Раздел «НДС»
1. При проверке правильности применения налоговых вычетов по НДС, было установлено, что необоснованно применялись налоговые вычеты по ненадлежащее оформленным счетам-фактурам. В том числе:
a. Во многих счетах-фактурах, полученных от поставщиков, указывались только сокращенные названия организаций. Полные наименования организаций не приводились.
b. В некоторых счетах-фактурах отсутствовали КПП организаций-поставщиков.
c. К налоговым вычетам принимались счета-фактуры, где по строкам «наименование грузоотправителя» и грузополучателя было проставлено «он же».
d. В некоторых счетах-фактурах адрес поставщика и его ИНН были вписаны от руки, хотя все остальные реквизиты заполнены на компьютере.
e. Некоторые счета-фактуры включались в книгу покупок и принимались к налоговому вычету значительно позже сроков их получения и оприходования материалов, работ, услуг.
2. Проверка правильности уплаты НДС в бюджет показала, что во втором квартале организация не использовала право на применение налогового вычета по надлежаще оформленным счетам-фактурам, в результате чего переплатила в бюджет 100 тыс.рублей. Ошибка была исправлена в декларации за 3-й квартал.
3. Во втором квартале общество заключило договор комиссии, в соответствии с которым часть собственной продукции компании была передана на реализацию комиссионеру. В соответствии с договором комиссионер представляет Отчет комитенту по истечении 30 дней с момента реализации товаров покупателю. Реализация товаров и начисление НДС в учете комитента производились на дату представления отчета комиссионера.
Раздел «Налог на прибыль»
4. Общество ежеквартально представляет декларацию по налогу на прибыль. В 1-м квартале отчетного года сумма представительских расходов превысила установленный норматив. В связи с этим в декларации по налогу на прибыль за 1-й квартал была учтена только часть представительских расходов в пределах установленного норматива, а в декларации по НДС за 1-й квартал в качестве налогового вычета была учтена сумма НДС, относящаяся к принятым в налоговом учете представительским расходам.
В следующем квартале организация учла сверхнормативную сумму представительских расходов для уменьшения налогооблагаемой прибыли и применила относящийся к ним налоговый вычет по НДС.
5. Общество заключило письменное соглашение со своим работником об использовании в служебных целях принадлежащего ему грузового автомобиля «Газель». В соответствии с соглашением работнику выплачивается компенсация в сумме 10 тыс.рублей в месяц, которая полностью учитывалась при расчете налога на прибыль. НДФЛ и страховыми взносами не облагалась.
6. В январе Общество заключило договор добровольного медицинского страхования своих работников сроком на 1 год. Расходы по данному договору не были признаны для целей налогообложения прибыли. Величина расходов на добровольное страхование составила менее 1 процента от фонда оплаты труда за год.
7. При проверке расходов, признанных в налоговом учете установлено, что у организации отсутствует договор поставки на приобретение материалов. Факт получения материалов подтвержден первичными документами организации об их оприходовании, подтвержден также отпуск материалов в производство. Имеются надлежаще оформленные накладные, счета-фактуры поставщика, платежные документы.
8. Компания заключила договор с оператором мобильной связи на пользование некоторыми сотрудниками связью по безлимитному тарифу. Обязанности организации по оплате мобильной связи предусмотрены специальным локальным актом, закреплены в должностных инструкциях работников. Указанные расходы признаются для уменьшения налогооблагаемой прибыли. Детализированные счета операторов с расшифровкой времени разговоров отсутствуют.
9. В феврале со склада общества были похищены материалы. По решению суда виновным в хищении признан бывший сотрудник организации, который обязан возместить стоимость похищенного. На основании решения суда на стоимость похищенных материалов бухгалтерия сделала следующие проводки:
1) Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 10 «Материалы»
2) Дебет счета 73 «Расчеты по прочим операциям»
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Возмещение ущерба учтено при налогообложении прибыли.
10. 30 декабря Общество оформило инвентаризацию дебиторской задолженности. По расчетам с покупателями были выявлены суммы сомнительной задолженности со следующими сроками возникновения:
- свыше 90 дней – 400 тыс.рублей;
- от 45 до 90 дней – 2700 тыс.рублей;
- до 45 дней – 5300 тыс.рублей.
Выручка компании за год составила 120 млн.рублей. Резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения был создан в сумме 8400 тыс.рублей.
Кроме того, бухгалтерия списала с баланса и признала безнадежными:
- задолженность по подотчетной сумме, невозвращенной сотрудником, уволившимся в январе отчетного года;
- задолженность бюджету по налогам в связи с истечением срока на взыскание этих сумм.
11. Проверка декларации по налогу на прибыль показала, что вся прибыль, полученная в аудируемом периоде, была уменьшена на сумму убытка, полученного организацией 4 года назад. Документальное подтверждение полученного убытка имеется.

Требуется:
1.Проанализировать предложенные ситуации, установить допущенные нарушения, обосновать их ссылками на нормативные документы, оценить налоговые последствия нарушений и налоговые риски.
2.Проверить правильность выполненных расчетов и написать отчет по проверке предложенных ситуаций.
Задание 4
Аудит налоговой и финансовой отчетности

При проведении аудита бухгалтерской отчетности организации с целью сбора доказательств правильности учета и налогообложения доходов от реализации помощник аудитора сопоставил данные о выручке, отраженные в разных формах отчетности, и представил их в виде аналитической таблицы.
Аудитору необходимо оценить представленные данные и сделать выводы о работе, проведенной помощником.

Результаты сопоставления данных о выручке организации, отраженные в различных формах бухгалтерской и налоговой отчетности за год, в рублях

Организация Выручка от реализации работ (Отчет о финансовых результатах) Оборот по кредиту счета 90.1 «Выручка» Декларация по налогу на прибыль ( «Доходы от реализации») Декларация по НДС за 4-й кв.
( итог «Налоговая база»)

А

Б
122 000 000

150 000 000
143 961 260

150 011 270
151 020 220

150 000 000
71 010 000

150 001 000

Требуется:

1.Проанализировать предложенные ситуации, установить допущенные нарушения, обосновать их ссылками на нормативные документы, оценить налоговые последствия нарушений и налоговые риски.
2.Проверить правильность выполненных расчетов и написать отчет по проверке предложенных ситуаций.
Источники
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 05.12.2017).
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 31.12.2017)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 07.03.2018).
4. ПБУ 1/2008 Учетная политика организации, утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106 (ред. от 28.04.2017).
5. ПБУ 6/01 Учет основных средств, утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н. (ред. 16.05.2016).
6. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. 08.11.2010).
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н (ред. от 29.03.2017).
8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 (ред.2010).
9. ПБУ 10/99 Расходы организации, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №33н (ред. 06.04.2015).
10. ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль организаций (ред. от 06.04.2015)
11. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (ред. от 01.02.2018)