Контрольная Лабораторные по бухучету, на примере Калужский завод автомобильного электрооборудования, номер: 308178

"Публичное акционерное общество ""Калужский завод автомобильного электрооборудования""
3. СОДЕРЖАНИЕ ЛАБОРАТОРНОГО ПРАКТИКУМА
Занятие 1,2

Тема. Анализ использования основных средств организации
1. На основании данных годового отчета проанализируйте наличие, структуру, движение и динамику основных фондов предприятия. По результатам анализа дайте оценку прогрессивности происшедших изменений в составе основных фондов. Для анализа используйте таблицу 1.
Таблица 1
Виды основных средств Наличие на начало года В отчетном году тыс. руб. Наличие на конец года Изменение за отчетный год (прирост «+», уменьшение «-»)

Сумма, тыс. руб. Удельный вес в общей стоимости основных фондов, % Посту пило Вы бы
ло Сумма , тыс. руб. Удельный вес в обшей стоимости основных фондов, % Абсол ютные велич ины тыс. руб. Темпы прирос
та относит ельно к прошло
му году, %
Офисное оборудование 650 0,2 5 136 519 0,2 -131 -20,2
Машины и оборудование (кроме офисного) 92735 28,5 13577 25527 80785 25,9 -11950 -12,9
Сооружения 7859 2,4 0 862 8721 2,8 862 11,0
Здания 212589 65,3 3809 5692 210706 67,6 -1883 -0,9
Производственный и хозяйственный инвентарь 2417 0,7 242 466 2193 0,7 -224 -9,3
Транспортные средства 1743 0,5 79 626 1196 0,4 -547 -31,4
Земельные участки 7512 2,3 0 0 7512 2,4 0 0,0
ИТОГО 325545 100 17712 31625 311632 100 -13913 -4,3
в том числе: активная часть 97545 29,96 13903 26755 83976 26,95 -13569 -13,9

2. Рассчитайте коэффициенты, характеризующие физическое состояние основных средств используя данные баланса и пояснительной записки. По результатам анализа подготовьте заключение, в котором сделайте выводы о состоянии основных фондов организации и качественном изменении их за анализируемый период. Результат анализа оформите следующей таблицей 2:
Таблица2

Наименование показателей Остаток на начало года Поступило Выбыло Остаток на конец года Отклонение





В
абсолютном выражении В%
1 2 3 4 5 6 7
Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб. 787338 17712 31625 795170 7842 100,99
Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб. 320309 - - 305747 -14562 95,45
Доля активной части основных средств, % 29,96 - - 26,95 -3,01 89,95
Коэффициент годности 40,68 - - 37,84 -2,84 93,01
Коэффициент износа 59,32 - - 62,16 2,84 104,79
Коэффициент обновления (ввода) 3,75 - - 2,23 -1,52 59,47
Коэффициент выбытия 8,22 - - 4,02 -4,2 48,91

№ 2. По данным пояснительной записки к годовому отчету произведите анализ фондоотдачи в организации (методом абсолютных разниц). Для этого используйте таблицу 3.

Таблица 3

Показатели Предыдущий год Анализируемый Темпы при Темп роста, %
год Отклонения, +, - %
Объем реализованной продукции, тыс. руб. 1554167 1251277 -302890 80,5
Основные фонды - всего, тыс. руб. 325545 311632 -13913 95,7

в том числе их активная часть 97545 83976 -13569 86,1
в том числе машины и оборудование 92735 80785 -11950 87,1
Фондоотдача, руб.:
общая 4,77 4,02 -0,75 84,3
активной части 16,05 14,90 -1,15 92,8
машин и оборудования 16,88 15,49 -1,39 91,8
Удельный вес активной части в общем составе ОФ,% 29,96 26,95 -3,01 90,0
Удельный вес машин и оборудования в составе активной части ОФ.% 28,49 25,92 -2,57 91,0

Занятие 3,4,5

Тема. Анализ использования трудовых ресурсов организации
1. Проанализируйте обеспеченность организации персоналом, сделайте выводы об изменении качественного состава рабочей силы. Для анализа используйте данные годового отчета,
расчет оформите в таблице 4.

2. Проанализируйте показатели движения промышленно-производственного персонала, рассчитав при этом коэффициенты оборота рабочей силы по приему и увольнению в таблице 5. Для анализа используйте данные годового отчета.
Таблица 5
Показатели Предыдущий год Анализируемый год
Выбыло с предприятия, чел. 218 389
Принято на предприятие, чел. 247 76
Списочная численность работающих, чел. 894 581
Численность выбывших за отчетный период (год) по неуважительным причинам 98 43
Коэффициент оборота рабочей силы по увольнению 24,4 67,0
Коэффициент оборота рабочей силы по приему 27,6 13,1
Коэффициент оборота рабочей силы по текучести кадров 24,4 67,0

3. Проведите анализ динамики основных показателей по трудовым ресурсам и их использованию с учетом оформления таблицы 6. Для этого используйте данные годового отчета и отчета о прибылях и убытках.
Таблица 6

Показатели За предыдущий год Отчетный (анализируемый) год Отклонение
Реализованная продукция (выручка от продаж), тыс. руб. 1554167 1251277 -302890
Среднесписочная численность работающих (промыщленно-производственный персонал), чел. 894 581 -313
Среднесписочная численность рабочих, чел. 648 411 -237
Удельный вес рабочих в общей численности работающих (промышленно-производственный персонал). % 72,5 70,4 -2,1
Среднегодовая выработка на одного работающего, тыс. руб. 1738,4 2153,7 415,3
Среднегодовая выработка на одного рабочего, тыс. руб. 2398,4 3044,5 646,1

4. Рассчитайте методом цепных подстановок или абсолютных разниц влияние на отклонение по реализации продукции численности персонала и среднегодовой выработки одного работающего. Аналогичный расчет выполните исходя из численности рабочих и среднегодовой выработки одного рабочего. Для анализа используйте выписку из пояснительной записки к годовому отчету.

5. Рассчитайте методом цепных подстановок или абсолютных разниц влияние на изменение фонда оплаты труда численности персонала и средней заработной платы на основании данных годового отчета и пояснительной записки. Для анализа оформите аналитическую таблицу 7, постройте факторную модель.

Проанализируйте соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы ППП, определив коэффициент опережения производительности труда над средней заработной платой отчетного и прошлого годов. Для этого используйте данные предыдущих расчетов и таблицу 8.


Таблица 8

Показатели За предыдущий год Отчетный (анализируемый) год Отклонение
Фонд заработной платы ППП, тыс.руб. 232475,76 156044,98 -76430,78
Среднесписочная численность работающих (промышленно-производственный персонал), чел. 894 581 -313
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс.руб. 260,04 268,58 8,54
Коэффициент опережения 0,85 1,20 0,35

7. На основании расчетов и анализа заданий 1- 6 дайте оценку эффективности использования трудовых ресурсов в организации за исследуемый период.

Занятие 6 ,7

Тема. Анализ финансовых результатов организации
1. Дать оценку финансовых результатов, используя таблицу 9.

Показатели Предыдущий год тыс. руб. Отчетный год тыс. руб. Отклонение


тыс. руб. (гр.2- гр.1) Темп прироста
% (гр.3/ гр. 1*100%)
А 1 2 3 4
Прибыль от продаж 48922 13471 -35451 -72,5
Превышение операционных доходов над расходами -42618 -11364 31254 -73,3
Превышение внереализационных доходов над расходами 4149 751 -3398 -81,9
Прибыль до налогообложения 6304 2107 -4197 -66,6
Налог на прибыль 2155 1356 -799 -37,1
Чистая прибыль 6779 751 -6028 -88,9

2. Провести анализ и дать оценку валовой прибыли и прибыли от продаж с использованием таблицы 10.

Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонение тыс. руб. (гр.3- гр.1) Темп прироста %
(гр.5/ гр.1* 100)

тыс. руб. в % к выручке тыс. руб. в % к выручке


А 1 2 3 4 5 6
Выручка от продаж 1554167 100.0 1251277 100,0 -302890 -19,5
Себестоимость продаж 1391296 89,5 1144404 91,5 -246892 -17,7
Валовая прибыль 162871 10,5 106873 8,5 -55998 -34,4
Коммерческие расходы 5357 0,3 3911 0,3 -1446 -27,0
Управленческие расходы 108592 7,0 89491 7,2 -19101 -17,6
Прибыль от продаж 48922 3,1 13471 1,1 -35451 -72,5

Провести факторный анализ прибыли от продаж, оформив таблицу 11, используя данные финансовой отчетности и пояснительной записки.

3. Провести анализ и дать оценку рентабельности (доходности) организации на основании отчета ф.№2 «Отчет о прибыли», используя аналитическую таблицу 12.
Таблица 12

Показатели Предыдущий год Отчетный (анализируемый) год Отклонения +/-


Абсолютное изменение В%
1 2 3 4 5
1 .Выручка от продаж (без НДС) 1554167 1251277 -302890 80,51
2.Прибыль от продаж 48922 13471 -35451 27,54
3. Балансовая прибыль 6304 2107 -4197 33,42
4. Чистая прибыль 6779 751 -6028 11,08
5.Рентабельность продаж 3,15 1,08 -2,07 34,29
б.Общая рентабельность 0,43 0,15 -0,28 34,88
7. Рентабельность продаж по чистой прибыли 0,44 0,06 -0,38 13,64

Занятие 8
Тема. Анализ деловой активности организации
1 .Рассчитайте коэффициенты деловой активности за отчетный период и дайте оценку степени деловой активности организации, используя аналитические таблицу 13, 14.
Таблица 13
Показатели За прошлый год За отчетный год Абсолютное изменение
1 Выручка от продаж 1554167 1251277 -302890
2 Валюта (сумма) баланса 1453598 1451140 -2458
3 Величина запасов 398831 498475 99644
4 Денежные средства, средства в расчетах и прочие активы 180 976 796
5 Дебиторская задолженность 614377 525824 -88553
6 Кредиторская задолженность 611097 713016 101919
7 Основные средства и прочие внеоборотные активы 325545 311632 -13913
8 Величина источников собственных средств организации 163089 163840 751
9 Коэффициент обшей оборачиваемости капитала (стр.1/стр. 2) 1,1 0,9 -0,2
10 Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (стр.1/ (стр.3+стр.4) 3,9 2,5 -1,4
11 Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (стр.l/стр.3.) 3,9 2,5 -1,4
12 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (стр. 1 /стр.5) 2,5 2,4 -0,2
13 Срок оборота дебиторской задолженности (365/стр.12) 144,3 153,4 9,1
14 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (стр. 1/стр.6) 2,5 1,8 -0,8
15 Срок оборота кредиторской задолженности (365/стр.14) 143,5 208,0 64,5
16 Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов (стр.1 /стр.7) 4,8 4,0 -0,8
17 Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (стр.1 /стр. 8) 9,5 7,6 -1,9

Таблица 14

Расчёты Дебиторская Задолженность Кредиторская Задолженность Превышение задолженности
прошлый
год отчетный
год прошлый
год отчетны
й год Дебиторской Кредиторской
прошлый год отчетный год прошлый год отчетный год
1.С покупателями или поставщиками за товары и услуги 541686 443940 470228 473067 -231531 -97746 107471 2839
2.По векселям 0 0 0 0 0 0 0 0
3. По авансам

2558 4098 24578 94191 -5104 1540 -16382 69613

4. По отчислениям на социальные нужды 0 0 26528 42873 0 0 6841 16345
5. С бюджетом 0 0 55087 49395 0 0 12804 -5692
6. По оплате труда 0 0 19653 26003 0 0 11549 6350
7. С прочими 70133 77785 15023 27487 -1106 7652 1821 12464
Итого 614377 525824 611097 713016 -231531 -88553 -107471 101919

Занятие 9,10
Тема. Основные показатели финансового состояния организации и порядок их
определения
1.По данным бухгалтерского баланса проанализируйте структуру имущества и источников его образования, используя таблицу 15:
Таблица 15
Показатели На начало года На конец года Абсолютное отклонение, тыс. руб. Темп роста, %

тыс. руб. % тыс. руб. %




АКТИВ
1. Внеоборотные активы - всего, в том числе: 400934 100 386915 100 -14019 96,5
Нематериальные активы 5 0,0 4 0,0 -1 80,0
Результаты исследований и разработок 13738 3,4 13738 3,6 0 100,0
Нематериальны поисковые активы 0 0 0 0 0
Материальны поисковые активы 0 0 0 0 0
Основные средства 325545 81,2 311632 80,5 -13913 95,7
Доходные вложения в материальные ценности 0 0 0 0 0
Финансовые вложения 61644 15,4 61539 15,9 -105 99,8
Отложенные налоговые активы 2 0,0 2 0,0 0 100,0
Прочие внеоборотные активы 0 0 0 0 0
2. Оборотные (текущие) активы -всего, в том числе: 1052664 100 1064225 100 11561 101,1
Запасы 398831 37,9 498475 46,8 99644 125,0
НДС 1750 0,2 936 0,1 -814 53,5
Дебиторская задолженность 614377 58,4 525824 49,4 -88553 85,6
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 36791 3,5 36773 3,5 -18 100,0
Денежные средства и денежные эквиваленты 180 0,01 976 0,1 796 542,2
Прочие оборотные активы 735 0,1 1241 0,1 506 168,8
Сумма баланса 1453598 - 1451140 - -2458 99,8
ПАССИВ
1. Собственный капитал - всего, в том числе: 163089 100 163840 100 751 100,5
Уставный капитал 70259 43,1 70259 42,9 0 100,0
Собственные акции, выкупленные у акционеров 0 0 0 0 00
Переоценка внеоборотных активов 9979 6,1 9721 5,9 -258 97,4
Добавочный капитал (без переоценки) 0 0 0 0 0 0
Резервный капитал 3513 2,2 3513 2,1 0 100,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 79338 48,6 80347 49,0 1009 101,3
2. Заемный капитал 1290509 88,8 1287300 88,7 -3209 99,8
Сумма баланса 1453598 - 1451140 - -2458 99,8

2.Сделайте общие выводы о состоянии и имевших место изменениях имущественного положения организации.

3. Определите наличие, динамику и удельный вес производственных активов в общей стоимости имущества (на основании бухгалтерского баланса и раздела Ш. Раскрытие существенных показателей пояснительной записки) в таблице 16.

Таблица 16
Показатели На начало
года тыс. руб. На конец
года тыс. руб. Абсолютное отклонение, тыс. руб.
Основные средства 325545 311632 -13913
Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т. п. основных средств - в 5205 5885 680
Запасы, в том числе 398831 498475 99644
Топливо 234798 310000 75202
Прочее сырье и материалы 0 0 0
Расходы будущих периодов 0 0 0
Всего производственных активов 729581 815992 86411
Общая стоимость имущества 1453598 1451140 -2458
Удельный вес производственных активов в общей стоимости имущества 50,19 56,23 6,04

4. Произведите расчет размера собственных оборотных средств организации на начало и
конец года на основании таблицы 17, т.е. дайте оценку финансового потенциала.
Таблица 17
Собственные оборотные средства На начало года На конец года Отклонение
1 2 3 4
1. Текущие активы 1052664 1064225 11561
2. Краткосрочные обязательства 615823 717918 102095
3. Итого собственных оборотных средств (ст. 1-ст. 2) 436841 346307 -90534

5. Рассчитайте источники формирования материально-производственных запасов, данные оформите в таблице 18.

6. Определите степень покрытия материально-производственных запасов собственными оборотными средствами и источниками формирования запасов. Для этого используйте бухгалтерский баланс и результаты расчетов двух предыдущих заданий.

7. Проанализируйте в разрезе видов деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая) движение денежных средств в организации, оценив при этом динамику наличия денежных средств на начало и конец года, структуру поступления средств и платежей, степень активности инвестиционной и финансовой деятельности. Для анализа используйте данные отчета о движении денежных средств за исследуемый период.

Занятие 11,12
Тема. Расчет и анализ показателей ликвидности и платежеспособности
l.Ha основе анализа установить тип финансовой устойчивости, используя расчетную
таблицу 19 (в тыс. руб.) ниже:
Таблица 19

№ Показатели На начало На конец Изменение
п/п года года за год (+, -)
А Б 1 2 3
1. Собственный капитал - всего (СК) 163089 163840 751
1.1. Капитал и резервы 163089 163840 751
1.2. Доходы будущих периодов 0 0 0
2. Внеоборотные активы (F) 400934 386915 -14019

3. Наличие собственного оборотного капитала (стр. 1- стр. 2) ( Ее) -237845 -223075 14770

4. Долгосрочные кредиты и заемные средства (Кт) 674686 569382 -105304

5. Наличие собственного оборотного и долгосрочного заемного капитала (стр.3 + 4) (Ет) 436841 346307 -90534

6. Краткосрочные кредиты и заемные средства (Kt) 615366 717294 101928

7. Задолженность поставщикам (r) 470228 473067 2839

8. Общая величина собственного оборотного и заемного капитала (Е) 1052207 1063601 11394

9. Общая величина запасов (включая НДС по приобретенным ценностям) (Z) 400581 499411 98830
10. Излишек (+), недостаток (-) собственного оборотного капитала для формирования запасов (стр. 3 - стр.9) -638426 -722486 -84060
11. Излишек (+). недостаток (-) собственного оборотного и долгосрочного заемного капитала для формирования запасов (стр. 5 - стр. 9) 36260 -153104 -189364

12. Излишек (+), недостаток (-) общей величины собственного оборотного и заемного каптала для 651626 564190 -87436

формирования запасов (стр. 8 - стр. 9)

2. Дать оценку финансовой устойчивости на основании расчета относительных финансовых коэффициентов, используя аналитическую таблицу 20.


п/п Показатели Нормальные ограничения На начало года, тыс.руб. На конец года ИЗМЕНЕНИЯ, ТЫС.РУБ.

А Б 1 2 3 4




1. Имущество предприятия 1453598 1451140 -2458
2. Собственный капитал - всего 153089 163840 10751
2.1 Капитал и резервы 153089 163840 10751
2.2 Доходы будущих периодов 0 0
3. Заемный капитал - всего 1290469 1287300 -3169
3.1 Долгосрочные кредиты и займы 674686 569382 -105304
3.2 Краткосрочные кредиты и займы 4229 4278 49
3.3 Кредиторская задолженность 611097 713016 101919
3.4 Задолженность перед участниками по выплате доходов 0 0
3.5 Резервы предстоящих расходов 457 624 167
4. Внеоборотные активы - всего 400934 386915 -14019
4.1 Основные средства 325545 311632 -13913
4.2 Незавершенное строительство 5206 5885 679
5. Собственный оборотный капитал (стр. 2+стр. 3.1. - стр.4) 426841 346307 -80534
6. Оборотные активы - всего 1052664 1064225 11561
6.1 Запасы, включая НДС 400581 499411 98830
6.1.1 Производственные запасы 234796 310000 75204
6.1.2 Затраты в незавершенном производстве 20743 30634 9891
6.2. Дебиторская задолженность 614377 525824 -88553
6.2.1 Задолженность участников по взносам в уставной капитал 0 0
6.3. Краткосрочные финансовые вложения 36791 36773 -18
6.4. Денежные средства 180 976 796
6.5. Прочие оборотные активы 735 1241 506
6.6. Чистые оборотные активы (стр.6 -6.2.1.- 3.2.-3.3. -3.4. -3.5.) 436881 346307 -90574
7. Коэффициент автономии Ка, (стр.2: стр. 1) > 0,5 0,11 0,11 0
8. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (Kз/с). (стр.3: стр.2) < 1 8,43 7,86 -0,57
9. Коэффициент «задолженность/капитализация», Кз/К (стр.3.1): (стр.2+стр.3.1) 0,82 0,78 -0,04
10. 10. Индекс постоянного актива Кпа, (стр.4): (стр. 2 + стр.3.1) 0,48 0,53 0,05
11. Коэффициент «основные средства/собственный капитал» Кос/ск (стр. 4.1.: стр.2) 2,13 1,90 -0,23
12. Коэффициент маневренности Км (стр.5): (стр. 2 + стр.3.1) > 0,5 0,51 0,47 -0,04
13. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом Кс (стр.5: стр.6) > 0,1 0,41 0,33 -0,08


14. Коэффициент обеспеченности запасов собственным оборотным капиталом KQ, (стр. 5: стр. 6.1) > 0,6-0,8 1,07 0,69 -0,38
15. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств Км/и, (стр.6: стр. 4) 2,63 2,75 0,12


16. Коэффициент имущества производственного назначения Кпи (стр.4.1.+4.2.+6.1.1.+6.1.2): (стр.1) > 0,5 0,40 0,45 0,05
17. Коэффициент прогноза банкротства К пб> (стр.6.6 :стр. 1) 0,30 0,24 -0,06

3. Рассчитайте коэффициенты ликвидности и дайте оценку финансовой устойчивости на основании расчетных данных таблицы 21.

Таблица 21
№ л/ п Статьи баланса и коэффициенты ликвидности Нормальные ограничения На начало года На конец года Отклонение
(+, -).
Л 1 2 3 4 5
1. Денежные средства, тыс. руб. 180 976 796
2. Краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги), тыс. руб. 36791 36773 -18
3. Итого денежных средств и ценных бумаг, тыс. руб. (стр. 1+2) 36971 37749 778
4. Краткосрочная дебиторская задолженность, реальная к взысканию, тыс. руб. 614377 525824 -88553
5. Прочие оборотные активы, тыс. руб. 735 1241 506
6. Итого денежных средств, ценных бумаг и дебиторской задолженности, тыс. руб. (стр. 3+4+5) 652083 564814 -87269
7. Запасы, тыс. руб. 398831 498475 99644
8. Итого ликвидных активов, тыс. руб. (стр.6+7) 1050914 1063289 12375
9. Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб. 4229 4278 49
10. Кредиторская задолженность, тыс. руб. 611097 713016 101919
11. Задолженность перед участниками по выплате доходов 0 0 0
12. Резервы предстоящих расходов 457 624 167
13. Итого краткосрочных обязательств (стр.9 + 10 + 11 + 12) 615783 717918 102135
14. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кдвл) (стр. 3: стр. 13) 0,2 - 0,25 0,06 0,02 -0,04
15. Коэффициент критической ликвидности (Ккд) (стр.6 : стр. 13) 0,7 - 0,8 1,06 0,79 -0,27
16. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) (Кп) (стр. 8: стр. 13) 2 1,71 1,48 -0,23
17.

Коэффициент ликвидности при мобилизации средств (Кдмс) (стр. 7: стр. 13) 0,5 - 0,7 0,65 0,69 0,04

4. Осуществите группировку активов и пассивов организации на начало и конец года по признаку срочности и дайте оценку ликвидности бухгалтерского баланса в таблице 22.

Занятие 13,14

Тема. Финансовое прогнозирование (оценка вероятности банкротства организации)

Провести оценку вероятности банкротства на основании представленных методик финансового прогнозирования: 1. Индекс кредитоспособности (Z - счет)
Z -счет = 1,2*х1 + 1,4*х2 + 3,3*х3 + 0,6*х4 + 1,0*х5, где
xl - оборотный капитал / всего активов
х2 - резервный капитал + нераспределенная прибыль / всего активов
хЗ - прибыль до налогообложения / всего активов
х4 - уставный капитал + добавочный капитал / сумма заемных источников средств (обязательства)
х5 - выручка от реализации / всего активов
Если:
Z - счет < 1,8 - очень высока вероятность банкротства
Z - счет от 1,9 до 2,7 - средняя вероятность банкротства
Z - счет от 2,8 до 2,9 - вероятность банкротства невелика
Z - счет > 3,0 - вероятность банкротства ничтожно мала

2.Четырехфакторная модель прогноза риска банкротства (модель R)
R=8.38*K1+K2+0.054*K3+0.63*K4
где:
К1 - оборотный капитал/актив;
К2 - чистая прибыль/собственный капитал;
КЗ - выручка от реализации/актив;
К4 - чистая прибыть/интегральные затраты.

3. Согласно постановления правительства РФ от 20.05.94г. № 498 «О мерах но реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий»

"