Контрольная Бухучет и аудит. Задачи 1-10, номер: 143997

"Решение подробно, аргументировано, с формулами, либо со ссылками на ПБУ, Федеральные законы, инструкции и пр. - Использовать свежие редакции законов и актуальную литературу
Практическая задача
1.
С 9 по 25 марта 2011 года аудит проводился в отношении бухгалтерской отчетности ООО
«ХХХ» (далее – аудируемое лицо) за 2010 год, выручка которого за 2010 год составила
140 млн. руб., чистая прибыль – 19 млн. руб., валюта баланса – 250 млн. рублей.
Основным видом деятельности аудируемого лица в 2010 году была продажа различных
видов древесных строительных материалов, закупаемых у большого количества
поставщиков в России и дальнем зарубежье (ставка НДС - 18%). Реализация
осуществлялась оптовым покупателям по всей России и через розничную сеть магазинов
«Домострой», состоящую из значительного количества магазинов (со своими складами),
расположенных в разных городах России. На складах должны поддерживаться
определенные температура и уровень влажности в зависимости от вида древесных
строительных материалов.
Менеджеры по продажам с 2010 года начали использовать в своей работе специально
разработанную под ООО «ХХХ» программу «Продажи-2010» (исключительное право на
программу принадлежит ООО «ХХХ»), данные в которую заносились, как на основании
соответствующих первичных документов, так и при обмене письмами с оптовыми
покупателями по электронной почте, и которые автоматически экспортировались в
бухгалтерскую программу (разработчик потратил на создание программного продукта 2,5
года и полгода на доводку).
В учетной политике аудируемого лица сказано, что никакие резервы Обществом не
создаются. Оценочные резервы в 2010 году аудируемым лицом не создавались.
В связи с болезнью руководителя аудиторской проверки в аудиторской компании был
назначен новый руководитель, и произошло это перед выпуском аудиторского
заключения. Новым руководителем аудиторской проверки при просмотре рабочей
документации, составленной в ходе аудита бухгалтерской отчетности аудируемого лица,
был проведен анализ выявленных основных рисков хозяйственной деятельности
аудируемого лица и выполненные аудиторские процедуры в отношении таких рисков, а
также им была осуществлена оценка существенности выявленных искажения
бухгалтерской отчетности (исходя из профессионального суждения руководитель
аудиторской проверки установил: считать существенным искажение статьи баланса или
отчета о прибылях и убытках, превышающее 3% от выручки, или 5% от прибыли, или 5%
от валюты баланса)
Новым руководителем было обращено внимание на следующие обстоятельства:
Расходы на ежегодное повышение квалификации работников аудируемого лица в
сумме 13,2 млн. руб. были отнесены в состав статьи «Расходы будущих периодов»
бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.2010 (счет за оказанные в 2010 году
образовательные услуги тренинговым центром был выставлен на общую сумму -
14,4 млн. руб.; бухгалтер, осуществляющий учет расходов будущих периодов,
установил период списания данных расходов – 1 год и списал на расходы по обычным
видам деятельности в 2010 году 1/12 от общей суммы);
Новое руководство аудируемого лица, приступившее к выполнению своих
должностных обязанностей с 4 марта 2011 года, отказалось подписывать Письмо-
представление, поскольку не считает себя ответственным за бухгалтерскую отчетность
за 2010 год.
После завершения аудита отчетности, составленной в соответствии с РСБУ, новый
руководитель аудиторской проверки подписал с ООО «ХХХ» еще один договор, на аудит
отчетности, составленной в соответствии с МСФО, и начал готовить задание одному из
участников группы в части проверки правильности отражения стоимости объектов
основных средств в отчетности по стоимости ценности их использования в размере 50
млн. рублей. Известно, что справедливая стоимость указанных объектов основных средств
составляет 35 млн. рублей. В российском учете объекты основных средств были отражены
по первоначальной стоимости – 100 млн. руб., уменьшенной на накопленную
амортизацию - 40 млн. руб. (учетная политика по РСБУ не предусматривает переоценки
объектов основных средств; ликвидационная стоимость объектов основных средств
близка к нулю).
ВОПРОСЫ
С учетом представленной информации об аудируемом лице указать:
1. Какие основные риски хозяйственной деятельности на уровне предпосылок
составления отчетности мог идентифицировать руководитель аудиторской
проверки, описание каких ответных действий в отношении этих рисков он хотел
бы найти в рабочей документации?
2. Как могут повлиять на дальнейшие действия аудитора и его мнение в аудиторском
заключении обстоятельства, обратившие на себя внимание руководителя
ауди торской проверки?
3. В связи с каким различием РСБУ и МСФО может потребоваться корректировка
стоимости объектов основных средств в МСФО отчетности? В правильной ли
оценке отражена стоимость основного средства в отчетности, составленной в
соответствии с МСФО?
2.
С 20 февраля по 5 апреля 2012 проводился аудит бухгалтерской отчетности ОАО «Центр
Плаза», выручка которого за 2011 год составила 245 млн. рублей, убыток за 2011 год
составил 27 млн.руб., валюта баланса 1 892 млн.руб.
Уровень существенности установлен в размере 3% от выручки и 5% от валюты баланса.
Основным видом деятельности ОАО «Центр Плаза» является сдача площадей торгового
центра в аренду торговым и иным компаниям. Заключение договоров аренды с
арендаторами производят менеджеры по продажам ОАО «Центр Плаза».
Убыток от деятельности ОАО «Центр Плаза» в 2011 году связан с тем, что центр только
введен в эксплуатацию (принят к учету) в феврале 2011 года и еще не на все торговые
площади найдены арендаторы (около 30% площадей еще свободны). Рядом находятся еще
2 крупных торговых центра.
В июне 2011 года был произведен ремонт крыши торгового центра на сумму 30 млн. руб.
(+18% НДС), так как после сильного дождя была протечка. Расходы на ремонт также
повлияли на формирование убытка.
ОАО «Центр Плаза» оплатило расходы на асфальтирование пешеходной дорожки в сумме
8,2 млн. рублей от автобусной остановки до входа в торговый центр. Стоимость расходов
на асфальтирование отнесена в состав основных средств.
В соответствии с учетной политикой ОАО «Центр Плаза» амортизация здания торгового
центра начисляется линейным способом из расчета срока эксплуатации объекта в 50 лет.
Фактическая стоимость расходов на строительство торгового центра составила 970 млн.
рублей. По данным независимого оценщика (здание центра оценивалось, так как заложено
в обеспечение банковского кредита на строительство) рыночная стоимость здания центра
на 23 декабря 2011 года составляет 1 150 млн. рублей. Амортизация за 2011 год начислена
за 11 месяцев (февраль-декабрь). Переоценка основных средств в соответствии с учетной
политикой Общества не производится.
Бухгалтерская отчетность ОАО «Центр Плаза» за 2010 год не аудировалась, валюта
бухгалтерского баланса на 31 декабря 2010 года составляла 1 045 млн. рублей, убыток от
деятельности в 2010 году составил 17,6 млн. рублей.
ВОПРОСЫ:
1. Какие основные риски на уровне предпосылок составления отчетности
идентифицирует аудитор и какие ответные действия должны быть произведены?
2. Как могут повлиять на дальнейшие действия аудитора и его мнение в аудиторском
заключении выявленные обстоятельства?
3. Какие корректировки могут потребоваться в связи с отличием РСБУ и МСФО?

3.
С 1 февраля по 20 марта 2012 проводился аудит бухгалтерской отчетности ОАО
«Фабрика мебели», выручка которого за 2011 год составила 879 млн. рублей, прибыль за
2011 год составила 32 млн.руб., валюта баланса 1 580 млн.руб.
Уровень существенности установлен в размере 2% от выручки и 5% от валюты баланса.
Основным видом деятельности ОАО «Фабрика мебели» является производство мебели
для кухни.
В декабре 2011 года ОАО «Фабрика мебели» проводило рекламную акцию, выдавая всем
покупателям кухонной мебели вытяжку в подарок. Общая стоимость переданных
покупателям вытяжек на сумму 10 млн. рублей (по себестоимости приобретения вытяжек,
плюс НДС 18%) отнесена на счет прочих расходов как безвозмездно переданное
имущество. В составе налоговых расходов эта сумма не была признана. В бухгалтерском
учете было признан отложенный налоговый актив в сумме 2 млн. рублей (ставка налога на
прибыль 20%), так как руководство ожидает получение в будущем экономических выгод
от проведения данной рекламной акции в виде увеличения притока покупателей.
В июне 2011 года Общество зарегистрировало товарный знак ""Элитные кухни для
элитной жизни"" и отнесло расходы на создание (услуги студии дизайна) и регистрацию
знака в сумме 48 млн. рублей на счет учета нематериальных активов. НДС возмещен из
бюджета. Амортизация товарного знака не производилась, так как промышленный выпуск
и продажа элитных кухонь начнется только с 2013 года.
В 2011 году ОАО «Фабрика мебели» потратило 19,2 млн. рублей (без учета НДС) на
разработку нового покрытия для столешниц, акты на научно-исследовательские работы
подписаны в декабре 2011 года. Результаты проведенных исследований позволили
выявить возможность создание нового вида столешниц из полимерного материала, и с
2012 года ведутся работы по созданию опытных образцов. Сумма расходов в сумме 19,2
млн. рублей отражена на счете вложений во внеоборотные активы. Общество намерено
получить патент на новое покрытие после завершения работ по созданию опытных
образцов.
Для финансирования расходов на разработку нового покрытия для столешниц Общество
привлекло банковский кредит, проценты за использование которого в 2011 году в сумме
1,3 млн. рублей отнесены в прочих расходов. В качестве обеспечения кредита Общество
заложило производственное оборудование.
Аудит отчетности ОАО ""Фабрика мебели"" за 2010 год проводился другой аудиторской
организацией ООО ""Океан-аудит"". По итогам проверки ООО ""Океан-аудит"" выдало
немодифицированное аудиторское заключение с привлечением внимания к судебному
иску, предъявленному к ОАО ""Фабрика мебели"" государственным органом управления
земельными ресурсами о неправомерном использовании земельного участка, на котором
находится здание фабрики.
По разъяснению руководства ОАО ""Фабрика мебели"" тяжба по поводу земельного участка
тянется уже много лет и связана с неустранимыми ошибками, допущенными в ходе
приватизации фабрики. В настоящее время возникший конфликт не может быть разрешен
из-за отсутствия соответствующей нормы в земельном законодательстве.
ВОПРОСЫ:
1. Какие основные риски на уровне предпосылок составления отчетности
идентифицирует аудитор и какие ответные действия должны быть произведены?
2. Как могут повлиять на дальнейшие действия аудитора и его мнение в аудиторском
заключении выявленные обстоятельства?
3. Какие корректировки могут потребоваться в связи с отличием РСБУ и МСФО?




4. Задача
Записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности ООО «Карусель» за декабрь 20ХХ гг.
№ п/п Содержание операции Сумма, руб. Дт Кт

5. Задача
Записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности ООО «Карусель» за декабрь 20ХХ гг.
№ п/п Содержание операции Сумма, руб. Дт Кт
1 Приобретен объект основных средств для передачи по договору лизинга, в т.ч. НДС 18% (1000000*18:118) 1 000 000
847458
152542
08
19
60
60
2 Учтены расходы, связанные с приобретением основного средства:
а) доставка фирмой ООО «Путь», в т.ч. НДС 18% (20000*18:118) 20 000
16949
3051
08
19
60
60
б) страхование на время доставки ОАО «Ресо» 6 000 08 76
в) хранение на месте приобретения (3 дня), в т.ч. НДС 18% (18000*18:118)
18 000
15254
2746
08
19
60
60
3 Объект основного средства, предназначенный для сдачи в финансовую аренду (лизинг) принят в качестве основного средства
(847458+16949+6000+15254) 885661 01 08
4 Отражена передача предмета лизинга лизингополучателю (по условиям договора объект учитывается на балансе лизингодателя) 885661 011
5 Начислен лизинговый платеж у лизингодателя (обычный вид деятельности), в т.ч. НДС 18% 180 000
152542
27458
76
90.3
90.1
68
6 Начислен лизинговый платеж у лизингополучателя (в т.ч. НДС 18%), если объект лизинга по договору учитывается на балансе:
А) лизингодателя

НДС (36000*18:118) 36 000
30508
5492
20
19
76
76
Б) лизингополучателя

НДС (36000*18:118) 36 000
30508
5492
08
19
76
76





6. Задача
Записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности ООО «Карусель» за декабрь 20ХХ гг.
№ п/п Содержание операции Сумма Дт Кт
1 Поступили материалы от поставщика по договору купли-продажи, в т.ч. НДС 18% (108000*18:118) 108 000

16475

19

60
А) учет ведется по фактической себестоимости 91525 15 60
Б) учет ведется по учетным ценам 120000 15 60
2 Приняты к учету материалы по учетным ценам 120 000 10 15
3 Приняты к учету отклонения учетной цены от фактической себестоимости материалов 28475 15 16
4 Остаток материала на начало месяца – 100 ед. по цене 17 руб. Поступило за месяц: 1-я партия материала –200 ед. по цене 19 руб., 2-я партия материала – 250 ед. по цене 20 руб. Израсходовано за месяц 450 ед. материала. Определить стоимость израсходованных материалов и конечного остатка, если в целях оценки материалов при отпуске в производство используется метод ФИФО 8500
(100*17 +200*19 + 150*20) 20 10
5 Списаны отклонения фактической себестоимости материалов от учетной цены:
А) материалы отпущены на основное производство 8 000 20 16
Б) по недостачам материалов, выявленным в результате инвентаризации (экономия) 18 000 94 10
6 Создан резерв под снижение стоимости материальных ценностей 140 000 91.2 14

7. Задача
Организация получила займ в сумме 1 300 000 руб. на срок с 7 июля по 6 сентября на пополнение оборотных средств. Согласно с договором проценты по займу начисляются по ставке 8% годовых с условием единовременной уплаты на дату возврата займа. 6 сентября заем был погашен. Договор займа не содержит условия об изменении процентной ставки в течение срока действия договора. Ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату привлечения денежных средств, составляла 8,25% годовых. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
8. Задача
Организация осуществляет строительство склада смешенным способом. Услуги подрядчика составили 2 250 000 руб., в т.ч. НДС. Зарплата рабочих организации, занятых строительством составила 700 000 руб., материалы отпущены со склада на сумму 150 000 руб. Отразите бухгалтерские записи по формированию стоимости внеоборотных активов.
9. Задача
Записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности ООО «Карусель» за декабрь 20ХХ гг.
№ п/п Содержание операции Сумма, руб. Дт Кт

10. Задача
Предоставлен займ другой организации на сумму 150 000 руб. на срок 10 месяцев с ежемесячной уплатой процентов по ставке 12 процентов годовых. Отразите бухгалтерские записи начисления процентов по полученным и предоставленным кредитам и займам.
13"