Контрольная Бухучет два вопроса и задача, номер: 356491

Содержание

1.Элементы финансовой отчётности, характеризующие финансовое положение организации, их признание и оценка……………………………….2
2.Порядок формирования отчёта о движении денежных средств в соответствии с МСФО…………………………8

Задача……………………………………………………………………………...12

Произведите трансформацию бухгалтерской (финансовой) отчётности, составленной в соответствии с РПБУ в формат МСФО по следующим этапам:
I. Составить корректирующие проводки (трансформационные записи).
II. Составить трансформационную таблицу по формированию вступительного баланса по МСФО.

ЭТАП I
Укажите корректирующие проводки (трансформационные записи – ТЗ)
Дт Кт ∑
по следующим операциям:
1. ТЗ – 1 Финансовая аренда.
Организация 31.12.2017 г. получила оборудование по договору аренды квалифицированному по МСФО IAS 17 «Аренда» как договор финансовой аренды, однако по РПБУ оборудование не было учтено в качестве объекта основных средств. Первоначальная стоимость оборудования, рассчитанная по МСФО составляет 800 тыс. руб. В балансе следует отразить основные средства и одновременно обязательства по финансовой аренде.
2. ТЗ – 2 (земля 1).
Земельный участок 1 приобретен для получения выгод в связи с повышением стоимости капитала, а не для собственного использования. Его продажа не планируется.
Согласно МСФО IAS 40 «Инвестиции в недвижимость» этот объект классифицируется как инвестиционная собственность. Организация может учитывать инвестиционную собственность по первоначальной или справедливой стоимости.
Организация выбрала второй метод учета. При этом прибыль или убыток от справедливой стоимости инвестиционной собственности включается в чистую прибыль или убыток за период, в котором они возникли.
Таким образом, при переходе на МСФО земельный участок 1 реклассифицируют.
Первоначальная стоимость участка 1 – 100 тыс. руб.
Справедливая стоимость инвестиционной собственности – 1000 тыс. руб.
Объект основных средств по РПБУ
Балансовая стоимость по РПБУ
Данные
отчета
незави
симого
оценщика />Отклонение, относимое на

резерв
пере
оценки
нераспре
деленную
прибыль

Земельный участок 1
100
1000
—
900

Земельный участок 2
700
1200
500
-

Здание 1
2000
2300
300
-

Здание 2
2200
2000
-
(200)

Всего земля и здания
5000
-
800
700

Учетной политикой по МСФО организации предусмотрена модель учета по справедливой стоимости. (Это один из немногих способов увеличить финансовый результат, рассчитанный по МСФО, по сравнению с финансовым результатом, рассчитанным по РПБУ, в случае если справедливая стоимость инвестиционной собственности растет.)
Согласно этой модели учета прибыль или убыток от изменения справедливой стоимости инвестиций в недвижимость включается в чистую прибыль или убыток за период, в котором они возникли (однако при первом применении международных стандартов корректируется нераспределенная прибыль).

ТЗ-2.2. Земельный участок 2, а также оба здания организация использует в производстве продукции и в административных целях. Руководство приняло решение учитывать землю и здания по переоцененной стоимости в соответствии с МСФО (IAS) 16, согласно которому сумма дооценки основного средства относится на резерв переоценки, сумма уценки отражается в качестве расхода в отчете о прибылях и убытках (при отсутствии ранее проводимых переоценок) (см. табл. 27.7).
Для соответствия данных российского баланса требованиям МСФО выполним следующие корректировки.

3. ТЗ – 3 Основные средства (земля 2 и здания 1 и 2).
Земельный участок 2, а также здание 1 и здание 2 организация использует для производства продукции и в административных целях.
Руководством принято решение учитывать землю и здания по переоцененной стоимости согласно МСФО IAS 16 «Основные средства».
Сумма дооценки основных средств относится на резерв переоценки, а сумма уценки отражается в качестве расхода в отчете о прибылях и убытках. Первоначальная стоимость земельного участка 2 – 700 тыс. руб.
Здания 1 – 2000 тыс. руб. Здания 2 – 2200 тыс. руб.
Стоимость после переоценки: земельный участок 2 – 1200 тыс. руб., здание 1 – 2300 тыс. руб., здание 2 – 2000 тыс.руб.
В результате пересчета оценка основных средств по МСФО увеличена на 300 тыс. руб. (уменьшена накопленная амортизация за счет пересмотра сроков полезного использования).

4. ТЗ – 4 Основные средства (оборудование).
Согласно учетной политике по МСФО оборудование учитывается по первоначальной стоимости.
Оборудование включает четыре объекта: три из них приобретены двумя годами ранее даты перехода на МСФО, поэтому по ним ретроспективно были выполнены расчеты, начиная с момента принятия к учету согласно МСФО IAS 16 «Основные средства».
В результате пересчета, оценка основных средств по МСФО возросла на 300 тыс. руб. за счет уменьшения накопленной амортизации, т.к. пересчитаны сроки полезного использования.
Четвертый объект приобретен двадцатью годами раньше. Принято решение использовать справедливую стоимость в качестве предполагаемой. Справедливая стоимость на дату перехода на МСФО – 1000 тыс. руб. Первоначальная стоимость – 1100 тыс. руб.

По данным учета по РПБУ, на г. в состав нематериальных активов включен собственный товарный знак балансовой стоимостью 150 тыс. руб. Согласно МСФО (IAS) 38 такой объект не должен учитываться в качестве нематериального актива. Прекращение признания актива уменьшит нераспределенную прибыль, рассчитанную по международным стандартам, по сравнению с аналогичным показателем по РПБУ.

5. ТЗ – 5 Дебиторская задолженность
В балансе на в строку «Дебиторская задолженность» включены 50 тыс. руб., которые представляют задолженность покупателя. 20.02.2018 г. решением суда покупатель был признан банкротом.
Согласно ПБУ 7/98 и МСФО (IAS) 10 «События после отчетной даты» последствия корректировочного события после отчетной даты организация должна отразить, и, как следствие, не признать дебиторскую задолженность в качестве актива.
В балансе на в строку «дебиторская задолженность» включена сумма 50 тыс. руб., представляющая задолженность покупателя, который 20 февраля г. решением суда был признан банкротом, погашение данной суммы невозможно. Таким образом, организация согласно ПБУ 7/98 и МСФО (IAS) 10 «События после отчетной даты» должна была отразить последствия корректирующего события после отчетной даты
и,как следствие, не признавать дебиторскую задолженность в качестве актива:

6. ТЗ – 6 Запасы
По РПБУ организация при отпуске материально-производственных запасов применяла метод по средней цене.
С 1 января 2018 года для формирования показателей входящего баланса в учетной политике организации закрепила метод ФИФО.
Стоимость запасов на 1 января этого года пересчитана по методу ФИФО и увеличена на 200 тыс. руб.

ЭТАП II
Составьте трансформационную таблицу по формированию вступительного баланса по МСФО (Приложение 1).
По российским правилам бухгалтерского учета организация при отпуске материально-производственных запасов применяла метод ЛИФО. Поскольку учетная политика по международным стандартам должна соответствовать требованиям всех стандартов, действующих на отчетную дату первой отчетности по МСФО,то данный метод не может быть применен для формирования показателей входящего баланса, так как с г. МСФО (IAS) 2 запрещает использовать метод ЛИФО. Организация приняла решение закрепить в учетной политике по международным стандартам метод ФИФО.


Список использованных источников…………………………………………….21

1. Анализ финансовой отчетности. Шпаргалка; Окей-книга - М., 2015. - 117 c.
2. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет производства, капитала, финансовых результатов и финансовая отчетность. Учебное пособие; Финансы и статистика - М., 2013. - 352 c.
3. Бухгалтерский учет. Бухгалтерская финансовая отчетность; Финансы и статистика - М., 2016. - 240 c.
4. Арабян К. К. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними пользователями; КноРус - М., 2017. - 304 c.
5. Артеменко, В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для студентов; Омега-Л; Издание 2-е - М., 2017. - 270 c.
6. Бернстайн Анализ финансовой отчетности; Финансы и статистика - М., 2017. - 624 c.
7. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности; Финансы и статистика - М., 2014. - 624 c.
8. Домбровская Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность; ИНФРА-М - М., 2013. - 288 c.
9. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Практикум; Дело и сервис - М., 2015. - 160 c.
10. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. Практикум; Дело и сервис - М., 2015. - 144 c.