Контрольная Бухгалтерский учет. Задания 4, 8, 9, 11-15, 17, 21, номер: 143976

"ЛАБОРАТОРНЫЙ ПРАКТИКУМ ПО БУХУЧЕТУ

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗАДАЧА № 4
Исходные данные:
В марте 2009г.по вине работника предприятия был испорчен токарный станок. Комиссия зафиксировала данный факт в акте, где указала причины порчи и её виновника – работника, а также определила отсутствие возможности восстановления станка. Стоимость приобретения станка составила - 47200руб, в том числе 7200 НДС. НДС был полностью возмещен из бюджета. Балансовая стоимость станка с учетом переоценки на момент порчи составляет 60000 руб. Сумма накопленной амортизации за период с начала амортизации и по март 2009г. включительно по данным бухгалтерского учета составила - 25 000 руб. Руководитель организации принял решение о взыскании ущерба с работника. Договор о полной материальной ответственности с работником не был заключен. Сред-немесячный заработок составляет 46000 руб.
Задание:
Дать рекомендации со ссылкой на нормативные документы по порядку
отражения в учете данной ситуации.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗАДАЧА № 8

Исходные данные:
В 2010г. организация А (лизингодатель) приобрела у организации В (поставщик) две поточные линии для производства обуви, общей стоимостью 2596000 руб. ( в том числе НДС 396000 руб.) с целью передачи в лизинг организации С (лизингополучатель). Покупная стоимость:
? первой линии - 1416000 руб., в том числе НДС 216000 руб.;
? второй линии - 1180000 руб., в том числе НДС 180000 руб.
По условиям договора лизинга имущество поставляется на склад лизингодателя сторонней транспортной организацией. Стоимость ее услуг составляет 236000 руб., в том числе 36000 руб. Расчеты с поставщиком и перевозчиком произведены до принятия имущества в состав доходных вложений.
Организация В предоставила в лизинг на основании лизингового контракта организации С две поточные линии на следующих условиях:
первую линию - в финансовый лизинг с учетом имущества на балансе лизингодателя, при этом лизинговая стоимость равна 3540000 руб., в том числе НДС 540000 руб.
вторую линию - в финансовый лизинг с учетом имущества на балансе лизингополучателя, при этом лизинговая стоимость равна 2360000 руб., в том числе НДС 360000 руб. В бухгалтерском учете лизингодателя отражено:
Д К Сум-ма, руб. Наименование хозяйственной операции
08 60 2200000 Отражена покупная стоимость имущества
19 60 396000 Отражен НДС
08 60 200000 Акцептован счет-фактура перевозчика на стои-мость доставки
19 60 36000 Отражен НДС по транспортным услугам
60 51 2832000 С расчетного счета оплачены стоимость поточных линий и транспортных услуг
68 19 432000 Возмещен НДС из бюджета
01 08 1300000 Предана в лизинг первая линия
01 08 1100000 Предана в лизинг вторая линия.
Задание:
1. Проверить правильность отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете предприятия А (лизингодателя).
2. Описать характер выявленных нарушений и их влияние на расчет отдельных налогов,
выдать рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский учет исправительными
проводками в текущем отчетном периоде.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗАДАЧА № 9
ЗАО ""Факел"" 29 января 2010г. отгрузило продукцию ООО ""Горизонт"" на сумму 570000 рублей (в т.ч. НДС — 95 000 руб.). в договоре купли продажи указано, что ООО ""Горизонт"" должно оплатить за продукцию в течение двух месяцев с момента отгрузки, т.е. до 29 марта 2010 года. Однако оно в установленный срок не расплатилось. Поэтому 19 апреля 2010г. ЗАО ""Факел"" уступило право требования данного долга другой организации, ООО ""Корунд"", получив за это 420 000 руб., меньше, чем стоимость отгруженной продукции на 150 000руб. На эту сумму ЗАО ""Факел"" уменьшило свои налогооблагаемые доходы.
Задание.
1. Указать порядок исчисления налога на прибыль при переуступке права требования.
2.Определить меры, принимаемые предприятиям, при обнаружении ошибки.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗАДАЧА № 11
При проверке установлено, что организация создаёт нематериальный актив ""своими силами"". За период разработки программного продукта собственными силами исполнителям была начислена заработная плата в сумме 70 000 рублей (ЕСН - 18200 рублей). Сумма амортизационных отчислений по использованным для создания продукта основным средствам составила 900 рублей (и в бухгалтерском, и в налоговом учёте). Срок полезного использования программного продукта в бухгалтерском и налоговом учёте установлен как 10 лет.
Также установлено, что имели место затраты на израсходованные материальные ресурсы —10 000 рублей, расходы на услуги сторонних организаций — 3 540 рублей. Предприятие материальные затраты 10 000 рублей и услуги сторонних организаций — 3 540 рублей отнесло в дебет счёта 26 ""Общехозяйственные расходы"".
Ежемесячная сумма амортизационных отчислений (по линейному методу) в бухгалтерском и налоговом учёте отражена в сумме 800 рублей 25 копеек. Неправильно определена первоначальная стоимость НМА для целей бухгалтерского учёта и для целей налогообложения прибыли, соответственно и амортизационные отчисления определены неправильно.

Задание
Проверить:
1. Правильность формирования первоначальной стоимости нематериального актива в це-лях налогообложения прибыли.
2. Определить ежемесячную сумму амортизационных отчислений (по линейному методу) в бухгалтерском учёте и в налоговом учёте



ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗАДАЧА № 12

В ходе проверки установлено следующее: уставный капитал зарегистрированного двумя учредителями (физическими лицами) общества с ограниченной ответственностью (ООО) составляет 30 000 руб. Согласно учредительным документам вклад первого учредителя со-ставляет 24 000 руб. и вносится им наличными денежными средствами в кассу организа-ции. Второй учредитель несет расходы в сумме 6000 руб. по регистрации ООО, которые признаются его вкладом в уставный капитал. Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией, представлены в таблице 1.
Таблица 1
Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Образование уставного капитала ООО (государственная регистрация учредительных документов) 75 80 30000 Учредительные документы
Отражено получение денежных средств от первого учредителя 50-1 75 24000 Приходный кассовый ордер
Отражен вклад второго
учредителя (организационные рас-ходы) 08 75 6000 Учредительные документы,
Бухгалтерская справка
Отражено принятие к учету нематериального актива (ор-ганизационные расходы) 04 08 6000 Карточка учета нематери-альных активов
Ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем принятия нематери-ального актива к бухгалтерскому учету
Отражены амортизационные отчисления по организацион-ным расходам (6000/10/12) 26 05 50 Бухгалтерская справ-ка-расчет

Задание: проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, проведенных расчетов, оцените соблюдение предприятием его учетной политики. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения укажите их со ссылками на нормативные документы.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗАДАЧА № 13
В ходе проверки установлено, что предприятие ЗАО ""Факел"" подрядным способом строит офис. В договоре срок сдачи офиса указан 1 августа 2010 года, а сметная стоимость строительства без учёта НДС в III квартале 2009г. составила 1850 000 рублей. Среднегодо-вая стоимость имущества ЗАО ""Факел"" (с учётом стоимости незавершённого строитель-ства) равна 60785500 рублей. Сумма налога на имущество за 9 месяцев 2009г. равна 1215710 руб. (60 785 500 х 2%).
Задание:
1. Определить правомерность исчисления налога на имущество организации ЗАО ""Фа-кел"" за 9 месяцев 2009г.
2. В состав каких расходов, связанных с производством и реализацией, включается сум-ма налога на имущество?

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗАДАЧА № 14
ЗАО «Спектр» провело плановое техническое обслуживание автомобиля, находящегося в собственности ОАО «Кожгалантерея». Стороны подписали акт выполненных работ. Кроме того, приобретены моющие средства, шампунь, очиститель стекол, смазка силиконовая, фильтр масляный. В бухгалтерском учете ОАО «Кожгалантерея» сделаны следующие записи:

Д-т К-т Содержание хозяйственных операций
20 60 Отражены расходы по планово-техническому обслужива-нию автомобилей сторонней организацией.
19 60 Отражен НДС по услугам сторонних организаций.
10 71 Оприходованы моющие средства, шампунь, очиститель сте-кол, смазка силиконовая, фильтр масляный
20 10 Списаны моющие средства, шампунь, очиститель стекол, смазка силиконовая, фильтр масляный.
Все расходы по проведению планового технического обслуживания автомобиля, а так-же расходы по содержанию служебного автотранспорта отнесены к материальным расхо-дам.
Укажите:
1. какие ошибки допущены при отражении хозяйственных операций в учете;
2. какими нормативными документами регулируются эти вопросы;
3. как следует учитывать эти операции;
4. к какой статье расходов относится плановое техническое обслуживание автомобиля.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗАДАЧА № 15
В процессе проверки ЗАО ""Клён"" установлено, что но результатам инвентаризации на складе №1, проведённой на 1 марта 2010г. выявлены недостача и излишек шин автомобиль-ных.
Установлена недостача 100 шин автомобильных марки ""Я-380"" по учётной стои-мости 690 руб. за штуку и излишек 150 шин автомобильных марки ""Я-438"" по цене 720 руб. за штуку. Согласно учётной политике материалы оцениваются в бухгалтерском учёте при списании по фактической себестоимости. На основании приказа генерального директора произведён зачёт недостачи излишками. Виновных в недостаче лиц установить невозможно.
По данным Главной книги в марте 2010 года результата инвентаризации отражены следующими бухгалтерскими проводками:
1. превышение учётной стоимости излишков шин автомобильных ""Я-438"" над
учётной стоимостью недостающих шин автомобильных ""Я-380""
Дт сч. 10 Кт сч. 83 6 000 — 100 х (720 - 690)
2. оприходование излишков, выявленных при инвентаризации
Дт сч. 10 Кт сч. 83 36 000 — 720 х (150 - 100)
Организация уплачивает ежемесячно авансовые платежи по налогу на прибыль в обычном порядке. При формировании налогооблагаемой базы для расчёта налога на прибыль не были учтены результаты инвентаризации шин автомобильных.
На дату проведения инвентаризации цена поставщиков на шины автомобильные ""Я-438"" составляет 725 руб. за штуку.

Задание
1. Укажите перечень нарушений нормативных актов при отражении в бухгалтерском учёте указанной ситуации. Какие бухгалтерские проводки следовало составить по зачёту недо-стачи излишками?
2. Какие нарушения налогового законодательства допустила организация при отражении пересортицы. Какие действия следует выполнить ЗАО ""Клён"", чтобы избежать налоговых санкций.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗАДАЧА № 17

Дебиторская задолженность ООО «Радуга», определяющего выручку для целей налогообложения по оплате, составляет 590000 рублей. Должниками Общества являются:
- ООО «Комета» - 236000 рублей (в том числе 36000 руб. - НДС, 125000 руб. - фактические затраты, 25000 руб. - неполученная прибыль);
- ООО «Аргус» - 354000 рублей (в том числе 54000 руб. - НДС, 220000 руб. - фактиче-ские затраты, 80000 руб. - неполученная прибыль).
На основании решения арбитражного суда об исключении дебитора из государствен-ного реестра в связи с банкротством списана дебиторская задолженность ООО «Аргус».
В ООО «Радуга» проведена инвентаризация задолженности и по ее результатам издан приказ о списании задолженности ООО «Комета» с истекшим сроком исковой давности. Резерв сомнительных долгов в Обществе не создавался.
В бухгалтерском учете ООО «Радуга» эти операции отражены следующим образом:
Д-т К-т Сумма
(руб.) Содержание хозяйственных операций
91 62 354000 Списана дебиторская задолженность ООО «Аргус»
91 76 236000 Списана дебиторская задолженность ООО «Комета»
007 590000 Отражена задолженность неплатежеспособных дебито-ров, списанная в убыток.
Укажите:
1. какие ошибки допущены при отражении хозяйственных операций в учете;
2. какими нормативными документами регулируются эти вопросы;
3. как следует учитывать эти операции.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗАДАЧА № 21

Открытое акционерное общество было зарегистрировано в 2008 г.
По данным прилагаемого баланса за 2009 год, рассчитайте стоимость чистых активов ак-ционерного общества.
Основываясь на нормативных и законодательных документах, сделайте выводы.
АКТИВ Код
строки На начало отчетного года На конец отчетного
периода
1 2 3 4
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05) 110 517 748
в том числе:
Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки
обслуживания), иные аналогичные с
перечисленными права и активы 111 517 748
организационные расходы 112
деловая репутация организации 113
Основные средства (01, 02, 03) 120 25974 33416
в том числе
земельные участки и объекты
природопользования 121
здания, машины и оборудование 122 25974 33416
Прочие 123
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) 130 79231 98204
Доходные вложения в материальные ценности (03) 135
в том числе
имущество для передачи в лизинг 136
имущество, предоставляемое по договору проката 137
Долгосрочные финансовые вложения (58) 140 288817 351399
в том числе
инвестиции в дочерние общества 141 40174 50161
инвестиции в зависимые общества 142 1375 1375
инвестиции в другие организации 143 11322 10727
займы, предоставляемые организациям на срок
более 12 месяцев 144 85456
Прочие долгосрочные финансовые вложения 145 235946 203680
Прочие внеоборотные активы 150
Итого по разделу I 190 394539 483767
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210 481661 625960
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
(10, 12, 13, 16) 211 7358 6184
Животные на выращивании и откорме (11) 212
затраты в незавершенном производстве
(издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) 213
готовая продукция и товары для перепродажи (16,
43,41) 214 473439 617064
Товары отгруженные (45) 215
Расходы будущих периодов (97) 216 864 2712
Прочие запасы и затраты 217
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям (19) 220 34741 15494
Дебиторская задолженность (платежи по которой
Ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты) 230 0 837
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 82) 231
Векселя к получению (62) 232
задолженность дочерних и зависимых обществ
233
авансы выданные (60) 234
Прочие дебиторы 235 837
Дебиторская задолженность (платежи по которой
Ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
Даты) 240 172779 267053
в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76) 241 54462 26159
Векселя к получению (62) 242
задолженность дочерних и зависимых обществ
243 27758
задолженность участников (учредителей) по
Взносам в уставный капитал (75) 244
авансы выданные (60) 245 5780 61861
Прочие дебиторы 246 112537 151275
Краткосрочные финансовые вложения 250 139167 109637
в том числе:
займы, предоставленные организациям на срок
менее 12 месяцев 251 59350
собственные акции, выкупленные у акционеров 252
Прочие краткосрочные финансовые вложения 253 139167 50287
Денежные средства 260 373221 487306
в том числе:
касса (50) 261 12 13
расчетные счета (51) 262 175578 51332
валютные счета (52) 263 197482 193935
Прочие денежные средства (55, 57) 264 149 242026
Прочие оборотные активы 270
Итого по разделу II 290 1201569 1506287
БАЛАНС (сумма строк 190+290) 300 1596108 1990054
Пассив Код
строки На начало отчетного года На конец отчетного периода
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80) 410 1001170 1001170
Добавочный капитал (83) 420 4977 4977
Резервный капитал (82) 430 259 259
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с
законодательством 431
резервы, образованные в соответствии с
учредительными документами 432 259 259
Фонд социальной сферы (84) 440 4
Целевые финансирование и поступления (86) 450
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) 460 (636942) (211898)
Непокрытый убыток прошлых лет (84) 465
Нераспределенная прибыль отчетного года (84) 470 X 105448
Непокрытый убыток отчетного года (84) 475 X 0
Итого по разделу III 490 369468 899956
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства (67) 510 1000000 1000000
в том числе:
Кредиты банков, подлежащие погашению более
чем через 12 месяцев после отчетной даты 511
займы, подлежащие погашению более чем через
12 месяцев после отчетной даты 512
Прочие долгосрочные обязательства 520
Итого по разделу IV 590 1000000 1000000
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66) 610 0 0
в том числе:
Кредиты банков, подлежащие погашению в
течение 12 месяцев после отчетной даты 611
займы, подлежащие погашению в течение 12
Месяцев после отчетной даты 612
Кредиторская задолженность 620 226640 90098
в том числе:
поставщики и подрядчики (60, 76) 621 141112 2759
векселя к уплате (60) 622
задолженность перед дочерними и зависимыми
обществами 623 12
задолженность перед персоналом организации
(70) 624 386
задолженность перед государственными и
внебюджетными фондами (69) 625 382
задолженность перед бюджетом (68) 626 2151 3788
авансы полученные 627 64673 52118
прочие кредиторы 628 17936 31421
Задолженность участникам (учредителям) по выпла-те доходов (75)
630
Доходы будущих периодов (98) 640
Резервы предстоящих расходов (96) 650
Прочие краткосрочные обязательства 660
Итого по разделу V 690 226640 90098
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 700 1596108 1990054

"