Контрольная Банки как субъекты налоговых отношений, вариант 2, номер: 258292

Тема: «Банки как субъекты налоговых отношений»
Задание 1
В каких случаях, перечисленных ниже, банк обязан сообщить об открытии (закрытии) счета в налоговый орган:
1) открыт расчетный счет российской организации;
2) открыт валютный счет гражданину Германии;
3) закрыт срочный рублевый счет гражданину России;
4) открыт текущий счет Иванову И.И., занимающемуся частной врачебной практикой;
5) закрыт валютный счет представительству французского банка;
6) открыт текущий счет Петрову П.П., занимающемуся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;
7) открыт российской организации счет по учету владения ГКО и ОФЗ;
8) кардиологическому институту открыт счет по зачислению бюджетных средств из федерального бюджета и открыт счет по учету средств, поступающих за лечение от страховых организаций;
9) российскому банку открыт корреспондентский счет и счет по учету выданного межбанковского кредита;
10) российскому банку открыт валютный счет;
11) филиалу российского банка закрыт счет по учету межбанковского кредита;
12) российской организации открыт ссудный счет.
Задание 2
На 01.09 остаток средств на расчетном счете клиента - 100 тыс. руб. 15.10 поступило на его счет еще 60 тыс. руб. На депозитном счете остаток 70 тыс. руб. (срок депозита истекает 10.10).
При этом к расчетному счету выставлены следующие требования: 04.09 - 70 тыс. руб. (инкассовое поручение на списание суммы задолженности по налогу на прибыль);
05.09 - 50 тыс. руб. (инкассовое поручение на списание суммы задолженности по налогу на рекламу); 05.09 - 10 тыс. руб. (плата за РКО); 07.09 - 60 тыс. руб. (заработная плата);
12.09 - 20 тыс. руб. (решение суда о выплате выходных пособий сотрудникам, работающим по трудовому договору); 20.09 - 45 тыс. руб. (расчеты за поставленную продукцию); 25.09 - 15 тыс. руб. (решение суда о взыскании с организации сумм возмещения вреда, причиненного здоровью сотрудников).
Определите: сроки и суммы списания денежных средств со счета клиента банка для удовлетворения всех требований.
Тема «Особенности налогообложения банков. Налог на добавленную стоимость»

Задание
В налоговом периоде коммерческий банк имел следующие поступления:
1) оплата инкассаторских услуг - 80 тыс. руб.;
2) проценты по межбанковскому кредиту - 947 тыс. руб.;
3) комиссионное вознаграждение за конвертацию валюты по заявке клиента и за его счет на ММВБ - 45 тыс. руб.;
4) плата за услуги по открытию и ведению расчетных счетов - 74 тыс. руб., валютных счетов - 15 тыс. руб.;
5) штрафы по договорам поставки - 3 тыс. руб.;
6) штрафы за нарушение условий кредитного договора - 24 тыс. руб.;
7) безвозмездно переданы школе 2 компьютера, рыночная стоимость которых составляет 2 тыс. руб., включая НДС; балансовая стоимость (остаточная) - 1,8 тыс. руб., включая НДС;
8) денежные средства от юридического лица на пополнение фондов специального назначения - 48 тыс. руб.;
9) комиссионное вознаграждение (1%) за обязательную продажу валюты, полученной по экспорту нефти фирмой «Восток», с транзитного счета в сумме 50 тыс. долларов; официальный курс ЦБ РФ на день продажи - 29,60 руб.
Произведены следующие виды расходов, включая НДС (сумма НДС по облагаемым оборотам выделена соответствующим образом в первичных и учетных документах):
1) покупка инкассаторских автомобилей на сумму 250 тыс. руб.;
2) оплата приобретения и установки программного обеспечения для работы трейдеров по ценным бумагам - соответственно 14 и 2 тыс. руб.;
3) оплата канцелярских товаров за наличный расчет в розничной торговле на сумму 15 руб. и у производителя на сумму 1 000 руб.;
4) приобретение по безналичному расчету у сельхозпредприятия продуктов питания на сумму 80 тыс. руб.;
5) уплачено за установку новых решеток на окна физическому лицу 1,5 тыс. руб. и юридическому лицу 7,5 тыс. руб.;
6) оплата информационных услуг - 1,5 тыс. руб.;
7) вознаграждение за маркетинговые услуги по привлечению клиентов гражданину Иванову в размере 1% от первоначального вклада, составившего 100 тыс. руб., а также 0,8% фирме «Финансист» при вкладе 700 тыс. руб.;
8) приобретение холщовых мешочков для инкассации у общества инвалидов на сумму 1 тыс. руб. и у коммерческой фирмы на сумму 50 тыс. руб.;
9) плата за нумизматические монеты, приобретенные у ЦБ РФ для распространения, в сумме 75 тыс. руб.
Рассчитайте сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет, и сделайте необходимые комментарии.
Тема «Особенности налогообложения банков. Налог на прибыль организаций»

Задание
За I квартал 2012 года банком получены следующие доходы:
1) проценты по выданным кредитам (действующим в течение всего квартала):
• 50 тыс. руб. (сумма кредита - 2 млн. руб., ставка - 15%, дата выдачи 01.01.2012),
• 120 тыс. руб. (сумма кредита - 3 млн. руб., ставка - 20%, дата выдачи -15.01.2012),
• 260 тыс. руб. (сумма кредита - 2,8 млн. руб., ставка - 28% , дата выдачи-01.12.2011);
• 160 тыс. руб. (сумма кредита - 1,1 млн. руб., ставка - 29%, дата выдачи-01.02.2012);
2) проценты по просроченным ссудам в объеме 120 тыс. руб.;
3) оплата услуг по аренде сейфов для физических лиц - 15 тыс. руб.;
4) на 1 января объем валютных ценностей и валютных статей по балансу -300 тыс. долларов. Курс ЦБ на этот день - 29 руб. На следующий день объем валютных ценностей и валютных статей по балансу не изменился Курс ЦБ на этот день - 28,7 руб. На третий день было продано 20 тыс.долларов по курсу 28,6 руб., а затем куплено 30 тыс. долларов по курсу 28,75 руб. при курсе ЦБ - 28,68 руб. На 1 апреля курс ЦБ - 28,9 руб.;
5) получены три эксклюзивные модели шуб в качестве оплаты кредита (70 тыс. руб.) и процентов (8 тыс. руб.) по кредиту, выданному на проведение выставки «Меха России». Себестоимость шуб - 40 тыс. руб., залоговая оценка - 83 тыс. руб., цена реализации - 75 тыс. руб.;
6) плата за услуги инкассации - 75 тыс. руб.;
7) доход при реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость - 80 тыс. руб.;
8) безвозмездно получен от АКБ «Перспектива» пакет акций из 500 штук номинальной стоимостью 500 руб., рыночная котировка - 600 руб.;
9) положительная курсовая разница по операциям в обменном пункте – 3 тыс. руб.;
10) суммы восстановленных резервов под возможные потери по ссудам, созданных в предшествующем периоде по стандартным ссудам, - 5 тыс.руб., по ссудам 2-й группы риска (обеспеченные) - 3 тыс. руб., по ссудам 2-й группы риска (необеспеченные) - 2 тыс. руб.
За I квартал 2012 года банком произведены следующие расходы:
1) выплачены проценты по просроченному межбанковскому кредиту – 30 тыс. руб.;
2) выплачены проценты по межбанковскому кредиту Overnight; в размере 600 тыс. руб. по ставке 24%;
3) приобретены тренажеры для комнаты здоровья - 24 тыс. руб.;
4) приобретены искусственные цветы для оформления офиса - 0,3 тыс. руб.; офисная мебель - 145 тыс. руб.; хрустальные фужеры для представительских целей - 0,24 тыс. руб.;
5) содержание арендованных автомашин для службы инкассации - 4 тыс. руб.;
6) выплачены дивиденды по акциям - 6 тыс. руб.;
7) содержание пожарной охраны - 2,5 тыс. руб.
8) направлено на погашение убытка прошлого года, составившего в целом 30 тыс. руб., - 10 тыс. руб.
Ставка рефинансирования Банка России равна 8,25%. .
Определите: налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль коммерческого банка, подлежащую уплате в бюджет за I квартал 2012 года, и сделайте необходимые комментарии.

Для кредитных организаций ставка по налогу на прибыль применяется ставка 20 %. Доходы по ценным бумагам облагаются отдельно в установленном НК РФ порядке.