Контрольная ООО «Мечта», бухгалтерский учет, номер: 176946

"
Введение 5
Исходные данные 6
Учётная политика 8
Журнал хозяйственных операций за январь 2015г. 13
Шахматная оборотная ведомость за январь 2015г. 27
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2015 г. 28
Бухгалтерская отчетность 29
Заключение 33
Библиографический список 34
Приложения 35

Исходные данные

ООО «Мечта» производит два вида продукции: продукция А и продукция Б, имеет остатки незавершенного производства и готовой продукции на складе на начало и конец января текущего года. Общехозяйственные и общепроизводственные расходы списываются на затраты основного производства пропорционально основной заработной платы рабочих, занятых на выпуске продукции А и продукции Б.
Кроме указанного основного вида деятельности органиация осуществляет прочую деятельность, не связанную с производством и реализацией основной продукции.
Остатки по синтетическим счетам на 1 января 2015 г., руб.
№ счета Наименование счёта Дебет Кредит
01 Основные средства 468 360
02 Амортизация основных средств 44 200
04 Нематериальные активы 279 200
05 Амортизация нематериальных активов 37 600
08 Вложения во внеоборотные активы 448 000
10 Материалы, в т.ч. 1 806 320
10.1 материалы по учётной цене 1 728 760
10.2 транспортно-заготовительные расходы 77 560
20 Основное производство 1 450 000
20.1 незавершённое производство продукции А (185 шт.) 615 000
20.2 незавершённое производство продукции Б (245 шт.) 835 000
43 Готовая продукция 213 000
43.1 продукция А 105 000
43.2 продукция Б 108 000
50 Касса 4 800
51 Расчётные счета 1 632 800
60 Расчёты с поставщиками и подрядчиками 344 800
62 Расчёты с покупателями и заказчиками 16 800
66 Краткосрочные кредиты и займы 88 000
68 Расчёты по налогам и сборам 112 040
69 Расчёты по социальному страхованию и обеспечению 128 480
70 Расчёты с персоналом по оплате труда 161 600
71 Расчёты с подотчётными лицами 3 200
75 Расчёты с учредителями 56 000
76 Расчёты с разными дебиторами 89 640
80 Уставный капитал 4 617 200
82 Резервный капитал 56 000
83 Добавочный капитал 309 200
84 Нераспределённая прибыль 61 700
97 Расходы будущих периодов 48 000
Итого 6516120 6516120




Учётная политика


УТВЕРЖДЕНО
приказом
Директора
от 30.12.2014 № 7

УЧЁТНАЯ ПОЛИТИКА

Учётная политика организации составлена в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», которым устанавливается, что бухгалтерский учёт должны вести все организации, независимо от избранной формы налогообложения, а также в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (с изменениями и дополнениями), положением по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 (с изменениями и дополнениями) «Учетная политика организации» и другими нормативными документами.

Раздел 1. Бухгалтерский учёт
1.1.Рабочий план счетов
Рабочий план счетов составлен в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учёта, утверждённого Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (с изменениями и дополнениями).
1.2. Формы первичных учётных документов
Для оформления хозяйственных операций используются унифицированные формы первичных учётных документов, утверждённые Постановлением Госкомстата РФ от 21 января 2003 №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации» и др. документами.
1.3. Формы бухгалтерской отчётности
Для составления месячной, квартальной, полугодовой, девятимесячной, годовой отчётности используются формы, утверждённые Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66 н «О формах бухгалтерской отчётности организаций». Составляется отчётность в соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (с изменениями и дополнениями), ПБУ 22/10 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (с изменениями и дополнениями).
1.4. Критерий существенности
Показатель отчётности считается существенным и раскрывается отдельно, если его объём в общей сумме составляет 5% и более от валюты баланса.
1.5. Ошибки в отчётности следует исправлять в текущем периоде, без ретроспективного пересчёта.
1.6. Определение доходов, расходов и финансового результата
1.6.1. Доходы и расходы в бухгалтерском учёте определяются по методу начисления.
1.6.2. Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции (товаров, работ, услуг) полностью в отчётном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.
1.6.3. Управленческие расходы учитываются на счёте 26 «Общехозяйственные расходы» и в конце месяца списываются в дебет счёта 20 «Основное производство».
1.6.5. Расходы по займам и кредитам (краткосрочным и долгосрочным) учитываются в составе общих расходов в соответствии с ПБУ 15\2008 «Учёт расходов по займам и кредитам».
1.6.6. Финансовые вложения учитываются по первоначальной стоимости и переоценке не подлежат.
1.7. Учёт основных средств
1.7.1. В составе основных средств учитываются объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев, в соответствии с ПБУ 6/01 ""Учет основных средств"", утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н
1.7.2. Объект основного средства стоимостью до 40000руб. за единицу списывается на затраты в момент передачи его в производство.
1.7.3. В соответствии со ст. 256 НК РФ имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. относится к амортизируемому.
1.7.4. При наличии у одного объекта основных средств нескольких частей, сроки полезного использования которых различаются один от другого более чем на 50%, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
1.7.5. Амортизация по объектам основных средств начисляется линейным способом.
1.7.6. Специальные коэффициенты к норме амортизации не применяются.
1.7.7. Переоценка основных средств не производится.
1.8. Учёт материально-производственных запасов.
1.8.1. При поступлении материалы учитываются на счёте 10 «Материалы» по фактической себестоимости без использования счетов 15 и 16.
1.8.2. Транспортно-заготовительные расходы при приобретении материалов учитываются на отдельном субсчете к счету 10 непосредственно в фактической себестоимости материалов и полностью списываются в конце месяца на счет 20 ""Основное производство"".
1.8.3. Материалы списываются по себестоимости каждой единицы.
1.9. Учёт расходов будущих периодов (РБП).
Затраты отчётного периода, которые относятся к будущим отчётным периодам, учитываются как РБП и подлежат списанию равномерно в течение приода, к которому они относятся.
1.10. Резервы по оценочным обязательствам в бухгалтерском учёте не создаются.
1.11. На признанную сомнительной дебиторскую задолженность создаются резервы по сомнительным долгам в соответствии со статьёй 266 Налогового кодекса и учитываются на счёте 63.
1.12. Инвентаризация активов и обязательств проводится после первого октября, перед составлением годовой отчётности.

Раздел 2. Налоговый учёт
2.1. Налог на прибыль.
2.1.1. Налог на прибыль исчисляется ежемесячно, авансовые платежи исчисляются исходя из фактически полученной прибыли. Отчётными периодами по налогу на прибыль признаются квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
2.1.2. Доходы и расходы для целей налогообложения признаются по методу начисления.
2.1.3. Амортизация основных средств начисляется линейным методом. Основные средства стоимостью менее 40000 руб. за единицу списываются в затраты единовременно в момент передачи в производство.
2.1.4. Учёт материалов в налоговом учёте совпадает с учётом в бухгалтерском учёте.
В покупную стоимость товаров включаются те же расходы, что и в бухгалтерском учете (в частности, комиссионные вознаграждения и таможенные пошлины, расходы на транспортировку, разгрузку, посредническое вознаграждение)
2.1.5. Материалы списываются по себестоимости единицы.
2.1.6. При отсутствии выпуска прямые расходы считать расходами незавершенного производства (НЗП). Прямые расходы и начальные остатки НЗП считать конечными остатками НЗП, если в каком-либо месяце не произведен выпуск готовой продукции, а так же не были оказаны услуги, и не была произведена инвентаризация НЗП .
2.2. Аналитические регистры налогового учета следут вести только по тем операциям, которые формируют разные суммы доходов либо расходов в бухгалтерском и налоговом учетах, и отражение операций, формирующих одинаковые суммы доходов либо расходов в бухгалтерском и налоговом учетах, в регистрах бухгалтерского учета, дополненных необходимыми реквизитами.
2.3. Налог на добавленную стоимость.
Счета-фактуры оформляются в соответствии с требованиями Налогового кодекса и рекомендованную ФНС России. Счета-фактуры на выданные авансы помечаются буквой «А», корректировочные счета-фактуры помечаются буквой «К».
2.4. Учётная политика применяется последовательно от одного отчётного года к другому.










Библиографический список

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (с изм. и доп.)
2. ПБУ 1/2008 Учетная политика организации (с изм. и доп.)
3. ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организации (с изм. и доп.)
4. План счетов бухгалтерского учёта и инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (с изм. и доп.)
6. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый учет): Учебное пособие. - Ростов н\Д: Издательский центр «МарТ», 2012
7. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору, т.1, М, 2012
8. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору, т.2, М, 2012
9. Кондраков. и др. Бухгалтерский учет: Учебник. 2-е изд. доп. М.: Финансы и статистика, 2013. – 717с.
10. Макальская Марина Львовна Бухгалтерский учет: учебник / М.Л.Макальская, И.А. Фельдман. – М.: Высшее образование, 2007г. – 443с.
11. Мизиковский Ефим Абрамович Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету. Учебное пособие для студентов вузов / Е.А. Мизиковский, Е.Н. Елманова, Е.В. Пуреховская; под ред: Е.А.Мизиковского М.: Экономистъ, 2012г. – 529с.
12. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет для Менеджеров.: учебное пособие. / Н.Г.Сапожникова. – М.: КРОНУС, 2013г. – 400с.
"