Диплом Совершенствование системы налогообложения, номер: 64919

Оглавление
Введение 3
Глава 1. Место налоговых отношений в современном обществе 9
1.1. Налоговые отношения в экономике: причинно-функциональные аспекты 9
1.2. Проблемы формирования эффективной налоговой системы 27
Глава 2. Деятельность коммерческих банков и подходы к ее налогообложению...37
2.1. Коммерческие банки как ключевое звено функционирования экономики 37
2.2. Специфические черты деятельности коммерческих банков и их влияние на
налогообложение 46
2.3. Анализ российской практики напогообложения прибыли в банковской сфере
и основные направления ее реформирования 63
2.4. Налог на добавленную стоимость и проблемы его взимания в банковской сфере 79
Глава 3. Концептуальные подходы к налогообложению отдельных видов
инвестиционной деятельности банков 95
3.1. Налогообложение кредитной деятельности 95
3.2. Налогообложение ценных бумаг 113
3.3. Лизинговые операции банков и проблемы их налогообложения 125
Заключение 135
Библиографический список использованной литературы 145
Приложения 151




1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Закон РФ от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».
4. Закон РФ от 27 декабря 1991 года №21 16-1 «О налоге на прибыль предприятий и
организаций».
5. Закон РФ от 6 декабря 1991г. №1992-1 «Налог на добавленную стоимость».
6. Закон РФ от 2 декабря 1990 года № 394-1 «О Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)».
7. Закон РФ от 2 декабря 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности».
8. Закон РФ от 30 ноября 1995 года № 190-ФЗ «О финансово-промышленных
группах».
9. Закон РФ от 29 октября 1998 года№ 164-ФЗ «О лизинге».
10. «Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ,
услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке
формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении
прибыли», утвержденное Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. №
552
11. «Положение об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты
налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями», утвержденное
Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 г. № 490.
12. Постановление Правительства РФ от 1 июля 1995 г. № 661 «О внесении изменений
и дополнений в Положение о составе затрат по производству и реализации
продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и
о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении прибыли».
13. Постановление КС РФ от 28 октября 1999 г. № 14-П «По делу о проверке
конституционности статьи 2 Федерального закона «О внесении изменений и
дополнений в Закон Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и
организаций» в связи с жалобой ОАО «Энергомашбанк».
14. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 31.05.99
№41.
145

15. Решение Арбитражного суда г. Москвы от 03.06.99 по делу №А40-15607/99-87-266
и постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.09.99
по делу №КА-А40/2817-99.
16. Информационное письмо Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 31 мая
1999 г. № 41 «Обзор практики применения арбитражными судами законодательства,
регулирующего особенности налогообложения банков».
17. Положение о порядке начисления амортизационных отчислений по основным
фондам в народном хозяйстве. Утверждено Госпланом СССР, Минфином СССР,
Госбанком СССР, Госкомцен СССР, Госкомстатом СССР и Госстроем СССР 29
декабря 1990 г. № ВГ-21-Д/144/17-24/4-73 (№ ВГ-9-Д).
18. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации. Утверждено Приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н.
19. Положение ЦБ РФ 30 марта 1996 г. № 37 «Об обязательных резервах кредитных
организаций, депонируемых в Центральном Банке Российской Федерации».
20. Инструкция ЦБ РФ от 1 октября 1997 г. №1 «О порядке регулирования
деятельности банков».
21. Инструкция ЦБ РФ от 24 августа 1993 г. № 17 «О составлении финансовой
отчетности».
22. Инструкция ЦБ РФ от 30 июня 1997 г. № 62а «О порядке формирования и
использования резерва на возможные потери по ссудам».
23. Письмо МНС РФ от 11.04.2000 № ВГ-6-02/271.
24. Письмо ГНС РФ от 18.11.96 №03-4-09/39.
25. Письмо ГНС РФ от 1 ноября 1995 г. № НП-6-01/578, Минфина от 31 октября 1995 г.
№ 04-01-21, Центрального банка от 3 1 октября 1995 г. № 114-95
26. Письмо ГНС РФ от 18 августа 1998 года № ВНК-6-05/531
27. Письмо ЦБ РФ от 20 декабря 1994 г. № 130а.
28. Письмо ЦБ РФ от 23.07.98 №159-Т.
29. Письмо ЦБ РФ от 4 февраля 1999 г. N 51-Т «О порядке применения мер воздействия
за несоблюдение кредитными организациями последовательности формирования
резерва на возможные потери по ссудам, определенной п. 2.2 Указания Банка
России от 25.12.97 № 101-У».
30. Письмо Минфина РФ, ГНС РФ, Минэкономики РФ и ЦБ РФ от 28, 29, 28, 29 апреля
1996 года №№ 50, ВГ-6-05-/294, СИ-176/6-204, 030-12/342 «О продлении срока
действия предельной ставки по уплате процентов по валютным кредитам,
146

применяемой для целей налогообложения в соответствии с письмом Минфина от 28.12.95 №135, Минэкономики от 29.12.95 №СИ-517, ГНС от 28.12.95 № НП-6-01/670 и ЦБ РФ от 04.01.96 № 224».
31. Письмо Госналогслужбы от 18 декабря 1998 г. № ВНК-6-05/890@ «О
налогообложении операций с государственными облигациями российской
федерации и субъектов российской федерации и облигациями органов местного
самоуправления»
32. Распоряжение ФКЦБ от 5 октября 1998 года №1087-р.
33. Телеграмма ЦБ РФ от 27 декабря 1993 г. № 293-93.
34. Телеграмма ГНС РФ от 6 июня 1995 г. № НП-6-01/315, Минфина от 25 мая 1995 г.
№ 04-01-21, ЦР РФ от 6 июня 1995 г. № 73-95.
35. Телеграмма ЦБ РФ от 1 ноября 1995 г. № 204.
36. Community Bank Tax & Administrative Relief Options. April 1999. H.R. 1151 Section
403 Treasury Report on Reduced Taxation and Viability of Small Banks.
37. Банки на развивающихся рынках. Барлтроп К.Д., МакНотон Д. // М. Финансы и
статистика. 1994.
38. Банковское дело. Под редакцией Лаврушина О.И. // М. Банковский и биржевой
научно-консультационный центр. 1992 г.
39. Бюллетень банковской статистики, 2000г., №2.
40. Коммерческие банки в России: настоящее и будущее. Киселев В.В. // М.
Финстатинформ. 1998 г.
41. Международный стандарт финансовой отчетности № 17 «Аренда».
42. Налоги и налоговые право. Под ред. А.В. Бразгалина. // М. «Аналитика-Пресс»,
1998г.
43. Налоги и налогообложение. Под. ред. И.Г. Русакова, В.А. Кашин. // М. «Финансы»,
«ЮНИТИ». 1998г.
44. Основы банковского права. Курс лекций. Учение о ценных бумагах. Научное
исследование. Агарков М.М. // М. Издательство БЭК, 1994г.
45. Правовая и нормативная база для развития финансового лизинга в России. Анализ и
рекомендации. Материалы второй международной конференция по лизингу в
России. // Институт Адама Смита. Вена, Австрия. Март, 1998г.
46. Стабильность банковских систем. Теоретические обоснования, опыт зарубежных
стран и интересы России. Рабочий семинар Университета Пари-Дофин и
Университета Экономики и Финансов Санкт-Петербурга. Семинары по
банковскому делу и страхованию. Жоэль Мете. // Universite Paris Dauphine. // 1998.
147

47. Управление финансами в коммерческих банках. Джозеф Ф.Синки, мл. М.
Каталакси. // М. Галакси. 1994г.
48. Экономикс. Макконнелл К.Р.. Брю С.Л. // М. Республика. 1992 г.
49. Аврашков Л.Я. Графова Г.Ф. Некоторые вопросы налогообложения и
инвестиционной политики коммерческих банков. // Финансы. 1997г. №7.
50. Банхаева. Современные концепции налогообложения и их влияние на
реформирование налоговой системы. Налоги. 1999г. №3.
51. Белецкий М.В. Новое в налогообложении коммерческих банков. // Финансы. 2001г.
№2.
52. Боос Г.В. И все-таки мы рассчитываем на свет в конце туннеля. Налогообложение,
учет и отчетность в коммерческом банке. 1999 г. №1.
53. Брызгалин А.В. Организационные принципы российской налоговой системы. //
Финансы. 1998г. №3.
54. Брызгалин А. «О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в
экономике». Налоги. 2000г. №1.
55. Бутыльков М.Л. Налогообложение инвестиционной деятельности банков:
проблемные вопросы. Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке.
2000г. №11.
56. Газман В.Д. Лизинг в России. Финансы. 1999г. №8.
57. Голубев В. О некоторых аспектах оптимизации налогообложения лизинговых
операций. // Технологии лизинга и инвестиций. 2000г. №3.
58. Гусаков Б. Сидорович Ю. Лизинг - катализатор экономического роста. // Финансы.
2001г. №1.
59. Гусев Д.В. Налоговый климат как фактор привлечения иностранных инвестиций. //
Финансы. 2000г. №5.
60. Демидов Е.В. Яковлева С.А. Налогообложение доходов финансово-кредитных
организаций. // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2001г.
№3.
61.Демчук Н.Н. Проблемы реформирования налога на добавленную стоимость. // Налоговый вестник. 2000г. №1.
62. Иванов В, Старкова Е. Перспективы участия банков в расширении инвестирования
российской экономики. // Аналитический банковский журнал. 2000г. №9.
63. Игнатьев Д.В. МНС РФ - кредитным организациям. // «Налогообложение, учет и
отчетность в коммерческом банке. 1999 г. №2.
148

64. Кашии В.А. Налоговая система и оздоровление национальной экономики. //
Финансы. 1998г. №8.
65. Князев В.Г. СЮ. Витте и налоговая политика России. // Финансы. 1999г. №10.
66. Кочетов С. Генадий Букаев: генеральная линия - усиление администрирования. //
Ведомости. 01.02.2001г.
67. Кочетов. Судам работы поприбавится. // Ведомости. 12.02.2001г.№24 (347).
68. Кравченко И.А. Налоговые реформы 80-х годов в США: социально-экономический
аспект. /УМ. НИФИ. 1989.
69. Курбатова Е.В. Новые методы передачи машин и оборудования во временное
пользование (лизинг) в гражданском праве буржуазных государств. Дис. М. 1981.
70. Лелецкий Д. Банковское финансирование лизинга. // Лизинг-Ревю №№ 9-10 от 01
сентября 1998г.
71. Макаревич Л.Н. Новые аспекты налогообложения доходов организаций в 2001 году.
Налогообложение дохода в текущем году и проект главы 25 Налогового кодекса РФ.
// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2000г. №1.
72. Маневич В., Сигиневич А. Актуальные проблемы налоговой реформы // Вопросы
экономики. 1990г. №3.
73. Медведков А.С. Лизинг в экономике США. // США: политика, экономика,
идеология. 1979. №5.
74. Моторин М.А. О налогах на прибыль и на доходы от капитала. // Налогообложение,
учет и отчетность в коммерческом банке. 2000. №3.
75. Мурзин В.Е. Налогообложение расходов банка, связанных с приобретением и
реализацией ценных бумаг. // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом
банке. 2001г. №4.
76. Неймышева. Лимузин или глушитель. // Ведомости. 07.02.2001г.
77. Нестеренко Т.Г. Бюджетным деньгам - гарантию казначейского счета. // Финансы.
2000г. №5.
78. Пансков В.Г. Организационные вопросы налоговой реформы. // Финансы. 2000г.,
№1.
79. Петров Ю. Налоговый кодекс РФ и реформа финансово-кредитной системы:
упорядочение фискальных отношений или ослабление налогового бремени? //
Российский экономический журнал. 1998. №4.
80. Петронко И.А. Расширять нштоговую базу, ликвидировать задолженность. //
Финансы. 2001г. №1.
149

81.Прилуцкий Л. Мировой лизинговый бизнес. Технологии лизинга и инвестиций. // 2000г. №3.
82. Пушкарева В.М. Либеральный поворот налоговой политики в России. // Финансы.
2001г. №1.
83. Сажина М.А., Лмброзевич Т.Е. Финансово-промышленные группы как фактор
повышения инвестиционной активности российской экономики. // Финансы. 2000г.
№1.
84. Саркисянц А.Г. Банковская система России и направления ее реформирования. //
Финансы. 2001г. №2.
85. Смирнов А. Налогообложение: модели оптимизации. // Экономист 1998. №2.
86. Смирнов Е.Е. Налогообложение рынка капитала: проблемы законодательства и
перспективы их решения. Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом
банке. 2001г. №4.
87. Тодосийчук. Модель налоговой системы и экономический рост. // Налоги. 1999. №2.
88. Третьяков В.Д. Доходы банков от долгосрочных кредитов в экономику - освободить
от налогов. // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 1998 г.
№3.
89. Третьяков В.Д. Политика налогообложения кредитных организаций: предложения,
изменения, дополнения. // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом
банке. 1999 г. №1.
90. Харрисон Ф. Тенденции и принципы «геофискальной» политики». // Налоги. 1999г.
Выпуск второй.
91. Чиркова М.Б. Доходы и расходы коммерческих банков и их учет. //
Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2001г. №2.
92. Челноков В.А. Банки и банковские операции. // М. Высшая школа. 1998 г.
93. Чертова. Лизинг: факторы развития. // Технологии лизинга и инвестиций.
2000г.№№1-2.
94. Штельмах В. Лизинг и банковский кредит на приобретение основных средств:
сравнение эффективности. // Финансы. 1999г. №8.
95. Яковлев. А. Почему в России возможен безрисковый уход от налогов? // Вопросы
экономики. 2000г. №11.
150